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名  稱

  農業用地作農業使用認定及核發證明辦法
修正日期 民國 105 年 02 月 15 日
第 1 條  
本辦法依農業發展條例(以下簡稱本條例)第三十九條第二項規定訂定之
。

第 2 條  
本辦法所稱農業用地之範圍如下:
一、本條例第三條第十一款所稱之耕地。
二、依區域計畫法劃定為各種使用分區內所編定之林業用地、養殖用地、
    水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地,或上
    開分區內暫未依法編定用地別之土地。
三、依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林
    區以外之分區內所編定之農牧用地。
四、依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地。
五、依國家公園法劃定為國家公園區內按各分區別及使用性質,經國家公
    園管理機關會同有關機關認定合於前三款規定之土地。

第 3 條  
有下列各款情形之一者,得申請核發農業用地作農業使用證明書:
一、依本條例第三十七條第一項或第二項規定申請農業用地移轉不課徵土
    地增值稅。
二、依本條例第三十八條規定申請農業用地及其地上農作物免徵遺產稅、
    贈與稅或田賦。

第 4 條  
農業用地符合下列情形,且無第五條所定情形者,認定為作農業使用:
一、農業用地實際作農作、森林、養殖、畜牧、保育使用者;其依規定辦
    理休耕、休養、停養或有不可抗力等事由而未使用者,亦得認定為作
    農業使用。
二、農業用地上施設有農業設施,並檢附下列各款文件之一:
(一)容許使用同意書及建築執照。但依法免申請建築執照者,免附建築
      執照。
(二)農業設施得為從來使用之證明文件。
三、農業用地上興建有農舍,並檢附農舍之建築執照。

第 5 條  
農業用地有下列各款情形之一者,不得認定為作農業使用:
一、農業設施或農舍之興建面積,超過核准使用面積或未依核定用途使用
    。
二、本條例中華民國八十九年一月二十六日修正公布施行前,以多筆農業
    用地合併計算基地面積申請興建農舍,其原合併計算之農業用地部分
    或全部業已移轉他人,致農舍坐落之農業用地不符合原申請興建農舍
    之要件。
三、現場有阻斷排灌水系統等情事。
四、現場有與農業經營無關或妨礙耕作之障礙物、砂石、廢棄物、柏油、
    水泥等使用情形。

第 6 條  
農業用地部分面積有下列情形之一,且不影響供農業使用者,得認定為作
農業使用:
一、於非都市土地使用編定公告前已存在有墳墓,經檢具證明文件。
二、農業用地存在之土地公廟、有應公廟等,其面積在十平方公尺以下。
三、農業用地存在私人無償提供政府施設供公眾使用之道路或屬依法應徵
    收而未徵收性質之其他公共設施。
四、農業用地存在非都市土地使用編定公告前之合法房屋,經檢具證明文
    件。
五、農業用地上存在由中央主管機關興建或補助供農村社區使用之農村再
    生相關公共設施,且符合下列各目規定:
(一)位於已核定農村再生計畫範圍內。
(二)該筆農業用地為私人無償提供且具公眾使用之公共設施。
(三)經中央主管機關出具符合前二目之證明文件。
六、共有農業用地有違反使用管制規定之情形,其違規面積未大於違規使
    用共有人之應有部分面積,其他未違規使用共有人之應有部分,經檢
    具第八條之文件。

第 7 條  
依本辦法申請核發農業用地作農業使用證明書時,應填具申請書並檢具下
列文件資料,向直轄市或縣(市)政府申請:
一、最近一個月內核發之土地登記謄本及地籍圖謄本。但直轄市、縣(市
    )地政主管機關能提供網路查詢者,得免予檢附。
二、申請人國民身分證影本或戶口名簿影本;其屬法人者,檢具相關證明
    文件。
三、目的事業主管機關許可文件及其他相關文件。
前項農業用地如屬都市土地者,應另檢附都市計畫土地使用分區證明。
第一項農業用地如位於國家公園範圍內,應另檢附國家公園管理機關出具
符合第二條第五款規定之證明文件。

第 8 條  
符合第六條第六款之共有人申請核發其應有部分作農業使用證明書時,除
依前條規定辦理外,並應檢附下列文件之一:
一、全體共有人簽署之分管契約書圖。
二、違規使用之共有人切結書;其切結書內容應包括違規使用面積未大於
    違規使用共有人之應有部分面積。
三、因他共有人無法尋覓、死亡或不願切結違規使用等情事,共有人得檢
    附民法第八百二十條所為之多數決分管證明,或其他由行政機關出具
    足資證明共有分管區位之相關書圖文件。
依前項第三款規定辦理者,受理機關應踐行行政程序法第一章第六節及第
一百零四條至第一百零六條規定。

第 9 條  
直轄市或縣(市)政府為辦理農業用地作農業使用之認定及證明書核發作
業,得組成審查小組,其成員由農業、地政、建設(工務)、環境保護等
有關機關(單位)派員組成之;依其業務性質分工如下:
一、農業:業務聯繫與執行及現場是否作農業用途之認定工作。
二、地政:非都市土地使用分區、用地編定類別及土地登記文件謄本之審
    查及協助第十條第三項之認定工作。
三、都市計畫或國家公園:是否符合都市土地分區使用管制規定或國家公
    園土地分區使用管制規定之認定工作。
四、建設(工務):農舍、建物是否為合法使用之認定。
五、環境保護:農業用地是否遭受污染不適作農業使用之認定。
前項第二款至第五款有關機關(單位)得就其審認部分提供書面審查意見
,有現場認定之必要者,應配合農業機關(單位)依第十條規定之實地勘
查辦理。

第 10 條  
直轄市或縣(市)政府受理申請案件後,應實地勘查,並以一次為限。
前項勘查結果應填具勘查紀錄表。
直轄市或縣(市)政府辦理第一項勘查時,應通知申請人到場指界及說明
,如界址無法確定,應告知申請人向地政機關申請鑑界。
申請人非土地所有權人時,應通知土地所有權人到場。

第 11 條  
申請案件經審查符合本條例第三條第十二款及本辦法第四條或第六條規定
者,受理機關應核發農業用地作農業使用證明書。

第 12 條  
申請案件不符合規定,其情形可補正者,應通知申請人限期補正;不能補
正、屆期仍未補正或經補正仍未符合規定者,受理機關應敘明理由駁回之
。

第 13 條  
直轄市或縣(市)政府應依農業主管機關受理申請許可案件及核發證明文
件收費標準規定,向申請人收取行政規費。
依第十一條規定核發之農業用地作農業使用證明書以一份為原則,申請者
為同一申請案件要求核發多份證明書時,其超過部分應另收取證明書費,
每一份以新臺幣一百元計算。

第 14 條  
農業用地作農業使用證明書之有效期限為六個月;逾期失其效力。

第 15 條  
直轄市或縣(市)政府為辦理第七條至第十三條規定事項,得將權限之一
部分委任或委辦鄉(鎮、市、區)公所辦理,並依法公告;其作業方式,
由直轄市或縣(市)政府定之。

第 16 條  
本辦法自發布日施行。


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農業用地作農業使用認定及核發證明辦法簡介

 (歷史期刊資料,內容僅供參考) 站內搜尋 企處地利用 蔡彰輝   

農業發展條例及相關配套法案業於本(八十九)年一月二十六日經總統公布施行,本次修法在農地政策上有重大變革,由「農地農有農用」調整為「放寬農地農有;落實農地農用」,換言之,即所謂管地不管人,在農地仍維持作農業使用之原則下,開放自然人自由買賣農地。為落實前開管地不管人政策,有關農地移轉之法令規定,除配合刪除土地法第三十條有關耕地移轉以能自耕者為限之條文外,並於農業發展條例第三十一條明定「耕地之使用,應符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定,始得辦理所有權移轉登記」;第三十七條、第三十八條以及相關土地稅法復明定作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅或免徵遺產稅或贈與稅,以賦稅減免之優惠方式,獎勵農地農用。同時,為利於農業發展條例第三十一條、第三十七條及第三十八條之實務執行,依本條例第三條第二項及第三十九條規定另需訂定「農業使用之認定及查核程序」以及「申請移轉耕地所有權及申辦不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅辦法」。準此,農業發展條例前開二條文所授權訂定之子法規應為兩種,惟查其內容不無重複之處;且其規範意旨又有不易釐清之性質,為適用法規方便計,爰將其合併訂定為單一子法規,俾利業務執行及推動之依據。因此,本會乃會同內政部、財政部訂定「農業用地作農業使用認定及核發證明辦法」乙種,以作為執行之依據。   農業用地作農業使用認定及核發證明辦法,如前所述,係依據農業發展條例第三條第二項及第三十九條之授權規定所擬訂,其內容即應包括該二條文所授權訂定之範圍,因此該辦法共分四章,包括總則、農業使用認定基準、申請及核發程序以及附則,各章訂定之重點如下: 一、總則: (一)本辦法所適用農業用地之範圍:   本辦法適用之「農業用地」範圍,原應以農業發展條例第三條第一項第十款之「非都市土地」或「都市土地農業區、保護區範圍內」,依法供農業使用者為限,但為法規執行之方便及明確計,農業發展條例施行細則第二條第一項即予明定依法所編定之用地範圍,因此乃明定本辦法適用之農業用地之範圍係指該細則第二條第一項所訂之農業用地。至於該細則第二條第二項所訂得適用農業發展條例第三十七條第一項、第三十八條第一項或第二項規定,享有賦稅減免優惠之土地,因實質上該等用地已非屬農業用地之範疇,不屬本辦法適用之範圍,但為執行該項條文,本會將另訂辦法以為規範,在該辦法未訂頒前,仍由主管稅捐稽徵機關參照原執行行政院八十三年十一月二十八日台財字第四四五三三號函規定之作業及查核程序辦理。(辦法第二條) (二)依本辦法核發農業用地作農業使用證明之用途範圍:   首先,為執行農業發展條例第三十七條及第三十八條所訂作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅、免徵遺產稅或贈與稅之規定,經依本辦法所定之查核程序查定申請用地如符合農業使用之認定基準,得核發農業用地作農業使用證明,俾供申請人持憑辦理賦稅減免之優惠及土地所有權移轉登記事宜。其次,同條例第十八條為照顧農民住的需求,允許無自用農舍而需興建者,得申請於自有農業用地興建農舍,但農業用地應係以供農業使用為主,允許興建農舍為輔,故該條第二項明定該「農業用地應確供農業使用」,准此,則興建自用農舍之農業用地亦應申請作農業使用證明;再則,同條例第三十一條為落實農地農用明定「耕地之使用,應符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定,始得辦理所有權移轉登記」,耕地之使用範圍除供農業使用外,在不影響農業生產環境之前提下,區域計畫法及都市計畫法之土地使用分區管制法規尚允許作其他不妨礙農業經營之使用,耕地如經核發作農業使用證明,其符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定應無疑義,因此,本辦法明定農業用地作農業使用證明之用途,包括申請興建自用農舍、辦理耕地所有權移轉登記、申請農業用地移轉不課徵土地增值稅及申請農業用地及其地上農作物免徵遺產稅、贈與稅或田賦等項。(辦法第三條) (三)耕地因繼承或法院拍賣而移轉之特殊規定:   開放農地自由買賣後,為落實農地農用,耕地之移轉,其使用不符合區域計畫法或都市計畫法之土地使用分區管制之相關法令規定者,在其不合法原因未消失前,如准辦理所有權移轉登記,易肇致土地投機,影響土地政策頗鉅,故明定耕地之使用應符合區域計畫法或都市計畫法之土地使用管制法令規定,始得辦理所有權移轉登記,但因繼承或法院拍賣而移轉者,該耕地雖有未符合土地使用管制法令規定情事,為不影響耕地繼承人或債權人之權益,仍允許辦理耕地所有權移轉登記,此農業發展條例第三十一條但書所明定,但依第三十七條及第三十八條之立法意旨,農業用地(包括耕地)必須作農業使用始有稅賦減免之優惠。因此本辦法明定法院拍賣及繼承之耕地,如不申請免稅者,可逕依法辦理移轉登記,免再依本辦法申請農業用地作農業使用證明,以簡政便民;但如為申請賦免減稅者,仍需依規定申請核發證明,以符法制。(辦法第四條) (四)農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構為承受耕地之特殊規定:   農地政策雖經調整為放寬農地農有落實農地農用,而允許農地自由買賣,不再有需具備自耕能力者始得承受之限制,但考量目前台灣地區農業經營利潤不高,一般私法人仍以追求利潤為第一優先,如准予承受耕地,未必能專注於農業之經營,而引起農地之廢耕或從事土地之炒作,甚至多方設法變更農地之使用,有違農地農用之原則。同時,基於台灣現有之農業經營型態,仍屬傳統之家庭農場為主,此一農業型態構成農村社會安定的基礎,今後仍將繼續維持此種制度,因此農業發展條例第三十三條明定私法人不得承受耕地,所稱農地自由買賣,實則仍以自然人為主要對象,惟為導引資金投入資本密集或技術密集之農業生產,以加速農業升級,該條但書仍有條件允許農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構經取得許可後,得承受耕地。又參酌同條例第三十七條之規定,農業用地移轉與自然人,始得申請土地增值稅減免之優惠,其移轉予法人則被排除在外。因此明定農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構為辦理耕地所有權移轉登記者,依法不得申請不課徵土地增值稅,應申請核發農業用地作農業使用證明或符合土地使用管制規定證明,以符合同條例第三十一條規定並繳稅後,始得辦理耕地所有權移轉登記。(辦法第五條) 二、農業使用認定基準:   依據農業發展條例第三條第一項第十二款農業使用之定義「指農業用地符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定,並實際供農作、森林、養殖、畜牧及設置相關之農業設施或農舍使用而未閒置不用者。」準此,則農業用地作農業使用之認定應符合三項要件: 符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定; 實際供農作、森林、養殖、畜牧及設置相關之農業設施或農舍使用; 未閒置不用。   又同條第二項「前項第十二款農業使用之認定及查核程序,由中央主管機關會同有關機關定之。」爰依前開認定要件,訂定認定基準如次: (一)農業設施與農舍之範圍:   農業使用包括設施型之使用及土地利用型之使用,故於前開農業使用之定義即有「實際供農作、森林、養殖、畜牧」之使用及「設置相關之農業設施」之使用;至於「農舍」則係為協助農民就近照顧其農地,並解決其居住問題,而允許其於自有農地之一定面積範圍興建之建築物。有關「農業設施」之定義,因都市土地或非都市土地之適用法規不同,對該設施有不同之名稱;且非都市土地因設施性質、用途之不同,更有多種不同之設施名詞,但均屬農業發展條例所定義農業之範圍,且為農業經營所必須之設施,為實際執行有明確依據,爰引用各相關法規內有關之名稱,於辦法中明列,以示周全,並符合母法規定,該等法規包括都市計畫法施行細則、非都市土地使用管制規則、實施區域計畫地區建築管理辦法、台北市土地使用分區管制規則等。(辦法第六條) (二)土地利用型農業使用之範圍:   土地利用型之農業使用係指農業用地實際種植各類農作物、林木、飼養禽畜、水產養殖、種植牧草或植生等;但前開農業使用攸關國人飲食健康、安全以及環境之維護,且農業用地範圍廣闊,容易遭非法使用行為之入侵,因此,為課以土地所有權人妥善維護農業生產環境之責任,農業用地上如有非法建築物、有礙農業經營堆置物、妨礙耕作之障礙物、阻斷灌排水系統或舖設柏油、水泥等影響農業經營者,仍應排除於農業使用認定範圍之外。又為滿足農業使用定義中有關「未閒置不用者」之規定,未依規定申請核准之水田休耕、養殖漁業休養、禽畜停養或無不可抗力之理由而閒置不用者,仍不得認定為農業使用。(辦法第七條) (三)設施型農業使用之範圍:   農業設施作農業使用及農舍之認定除需符合本辦法第六條有關相關法規所定義之範疇外,其實際建築及使用亦應符合原核准之面積範圍及原核定用途使用,如有違反者,仍不得認定為作農業使用;又依非都市土地使用管制規則第八條「土地使用編定後,其原有使用或原有建築物不合土地使用分區規定者,在政府令其變更使用或拆除建築物前,得為從來之使用。」此係法律不溯既往之規定,惟應由土地所有權人負舉證責任,如無法檢具相關證明文件者,該農舍或設施仍不得認定為作農業使用。(辦法第八條) (四)農業用地合法供土石採取及堆置廢棄土等作農業使用認定之規定:   依據區域計畫法非都市土地使用管制規則之規定,農業用地除容許作農業使用項目之使用外,為解決各項建設土石供應及營建廢棄土之堆置問題,尚容許申請於一定時間內,暫作前開土石採取及營建廢棄土石方之堆置等非屬農業性質之使用,該項使用顯然不屬農業使用之範疇,其使用期間或使用期滿仍未回復作農業使用時,仍不宜認定為作農業使用;換言之,農業用地申請認定作農業使用時,前述經依法核准之非農業使用情況需已消失,並回復作農業使用始符合規定。(辦法第九條) (五)於土地使用編定前已存在有祖墳者,得認定作農業使用:   早期台灣地區喪葬墳墓用地之編定並不普遍,且農村習俗,人死後於田間就地立墓掩埋之情況亦頗為普遍;又依前述非都市土地使用管制規則第八條得為從來使用之規定,明訂農業用地現況存在之祖墳,如能提出土地使用編定前即已存在之合理合法證明文件,即得認定該農業用地為作農業使用。(辦法第十條) 三、申請及核發程序:   依據農業發展條例第三十九條之規定,授權中央主管機關會商有關機關,訂定申請耕地所有權移轉登記、不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦時,應檢具之文件資料、程序及其他應遵循事項之辦法,爰訂定相關規定如次: (一)申請農業用地作農業使用證明應檢具之文件資料: 申請人申請農業用地作農業使用證明除需檢附基本的人、地資料外,如於農地上建有農舍或設施時,需提供合法之證明文件,以憑依認定基準之規範予以審查。此外,申請土地如屬非都市土地,依土地登記簿謄本上之註記資料,即足以判定其是否符合農業用地之定義範圍;然申請用地如位於都市計畫或國家公園區內,因土地登記簿上之註記資料不足,故需另檢附由都市計畫主管機關或國家公園管理處出具之證明文件,證明該申請用地屬農業用地之範圍,始有本辦法之適用。(辦法第十一條) (二)政府機關審核申請案件之單位及其業務權責劃分: 申請移轉耕地所有權、不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦者,依農業發展條例第三十九條之規定應檢具相關文件資料,向直轄市或縣(市)主管機關申請,但因審查之內容涉及其他相關單位之權責,為明確各單位分工職掌,規定直轄市或縣(市)政府為辦理農業使用認定及查核時,應由農業單位會同地政、都市計畫、建設(工務)、環保等單位組成聯合審查小組共同審查,並明訂各小組成員之業務分工職掌,以利審查作業之遂行。(辦法第十二條) (三)農業用地作農業使用證明核發之委任辦理: 依據農業發展條例第三十九條及本辦法第十二條之規定,本項作業應向直轄市、縣(市)主管機關申請,惟考量直轄市及各縣(市)所轄範圍幅員廣大;且申請用地範圍擴及耕地以外之其他農業用地,申請案件經統計自本(八十九)年二月中旬本會訂頒「農業用地作農業使用證明核發暫行處理原則」以迄六月底止,申請農業用地作農業使用證明之案件即達六萬件,以直轄市、縣(市)政府之人力恐無法負荷,有賴借助所轄鄉(鎮、市、區)公所之人力協助,以提高行政效率。因此明訂直轄市或縣(市)政府得委任由該管鄉(鎮、市、區)公所辦理農業使用認定及查核工作,並訂定相關作業程序之規定(辦法第十三條)。同時,為兼顧鄉(鎮、市、區)公所之組織及業務職掌,本辦法第十二條所訂審查業務項目並非全屬鄉(鎮、市、區)公所之業務或職掌,恐有因無適當人員編制,致無法遂行該項業務審查之虞,故明訂查核事項非屬鄉(鎮、市、區)公所主管業務時,直轄市或縣(市)政府應指派相關業務主管機關人員配合辦理(辦法第十四條)。 (四)執行機關受理申請案後之辦理現地會勘事宜: 執行機關包括直轄市、縣(市)政府或其委任之鄉(鎮、市、區)公所受理申請案件後,應辦理實地會勘,以實際了解該申請用地之利用現況,並依本辦法第二章農業使用認定基準之規定,核判該申請用地是否作農業使用,以作為是否核發農業用地作農業使用證明之依據。又為保障申請人權益並協助查勘小組指界,有通知土地所有權人或其代理人到場指界及說明之必要,且如界址無法確定或有所疑義時,應告知申請人向地政機關申請鑑界,以免因會勘地點有誤,造成誤判,致影響民眾權益之情事。(辦法第十五條) (五)申請案件之核處: 申請案件經現場會勘審查,符合農業使用認定基準者,應由直轄市、縣(市)農業主管機關核發農業用地作農業使用證明,俾申請人持憑辦理所有權移轉登記及依農業發展條例第三十七條或第三十八條之規定,申請不課徵土地增值稅或免徵遺產稅或贈與稅;其未符合作農業使用認定基準者,即應敘明理由予以駁回,以完成申請案件之處理程序。惟農業發展條例第三十一條明定「耕地之使用,應符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定,始得辦理所有權移轉登記。」依區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之規定,耕地除得作農業使用外,尚容許作其他非屬農業性質之使用,例如區域計畫法非都市土地之農牧用地,容許採取土石;都市計畫農業區或保護區耕地之使用,雖因台灣省、台北市或高雄市等行政轄區之不同,而有不同之都市計畫法土地使用分區管制法令之適用,但大體而言,其經審查核准得為非農業使用之範圍頗廣,包括公用事業、汽車運輸業停車場、貨運站、社會福利設施、幼稚園等。耕地作農業使用,經核發農業用地作農業使用證明,其符合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之相關法令規定,當無疑義;但如其使用係依區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制法令規定申請獲准者,雖未符合作農業使用認定基準,無法享有農業發展條例第三十七條及三十八條稅賦減免之優惠,但仍符合第三十一條之規定,得申請所有權移轉登記。為此,乃明定由區域計畫法或都市計畫法主管機關另行核發符合土地使用管制規定證明,俾便持憑辦理耕地所有權移轉登記。(辦法第十六條) (六)申請案件之其他處理程序及規定: 申請案件經前述行政程序之處理後,申請人如獲有農業用地作農業使用證明或符合土地使用管制規定證明者,即可據以辦理申請賦稅減免之優惠或土地所有權移轉登記;但經駁回之案件,為使申請人得有複查救濟之機會,辦法明定申請人對經駁回之處分有異議時,得於處分書送達後一定期間內,以書面並檢附相關證明文件向主管機關申請複查,同時,為避免複查申請之一再提出,明定複查以一次為限。(辦法第十七條) 農業發展條例第七十五條明定「各級主管機關依本條例受理申請登記、核發證明文件,應向申請者收取審查費、登記費或證明文件費;其收費標準,由中央主管機關定之。」本會依據該條法律之授權訂頒有「農業主管機關受理申請許可案件及核發證明文件收費標準」乙種,以作為直轄市、縣(市)政府或鄉(鎮、市、區)公所收取必要行政處理費之依據。本辦法之執行為前開收費標準第三條明定應收取費用之一,故於辦法中明定;又為滿足申請者為同一申請案件要求核發多份證明書之需求,明定其超過部分應另收取證明書費。(辦法第十八條) 農業用地作農業使用之認定係以現場會勘當時之土地使用現況是否符合農業使用認定基準,作為核發農業用地作農業使用證明之依據,惟考量該證明核發後,申請人仍需有相當時間,彙整其他申請賦稅減免以及土地移轉登記資料,以便向稅捐稽徵主管機關或土地登記機關申請賦稅減免或辦理土地移轉登記,因此,參酌以往自耕能力證明書及其他相關證明文件核發之有效期限規定,明定該農業用地作農業使用證明之有效期限。(辦法第十九條) 四、附則:   為審查申請案件之農業用地是否符合農業使用認定基準,本辦法第十二條明定各相關機關之業務權責;同時,為便於直轄市、縣(市)政府或鄉(鎮、市、區)公所實際審查作業之執行,需有全省一致性之申請書表之訂定,乃授權中央主管機關另訂之。又基於直轄市、省轄市所轄區公所組織編制與縣轄鄉(鎮、市、區)公所組織編制之不同,明訂直轄市或縣(市)主管機關得依實際需要,修正前項之書表格式。(辦法第二十條)


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名  稱

  所得稅法施行細則 英
修正日期 民國 103 年 09 月 30 日
法規類別 行政 > 財政部 > 賦稅目
   第 一 章 總則
第 1 條  
本細則依所得稅法 (以下簡稱本法) 第一百二十一條之規定訂定之。

第 2 條  
本法第三條第二項所稱「因加計其國外所得而依國內適用稅率計算增加之
結算應納稅額」,其計算公式如下:
國內所得額與國外所得額之合計數依國內適用稅率計算之全部所得額應納
稅額-國內所得額依國內適用稅率計算之國內所得額應納稅額=因加計國
外所得而增加之結算應納稅額

第 3 條  
(刪除)

第 3-1 條  
信託行為之受託人如為個人者,稽徵機關應輔導受託人申請配發扣繳義務
人統一編號。

第 3-2 條  
受託人依本法第三條之四第一項規定計算受益人之各類所得額時,得採用
現金收付制或權責發生制,一經選定不得變更。計算所得之起訖期間,應
為每年一月一日起至十二月三十一日止。
受託人依本法第三條之四規定計算信託財產之各類所得額時,其相關之成
本、必要費用或損耗,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列減除外
,應按信託財產發生之各該所得類別之收入金額占其總收入之比例分攤,
自各該所得類別收入項下減除。

第 3-3 條  
本法第三條之四第五項及第六項規定所稱實際分配時,指實際給付、轉帳
給付或匯撥給付之時。

第 4 條  
本法所稱之公有事業,係指不以營利為目的之事業組織,其列入各級政府
總預算部份,應為其歲計餘絀之淨額及其資金之增減額。但經規定其餘絀
淨額俟積有成數即編入各級政府總預算者,從其規定。

第 5 條  
本法第四條第一項第十三款所稱之附屬作業組織,指教育、文化、公益、
慈善機關或團體為達成其創設目的而另設經營事業或營業行為之組織。

第 6 條  
(刪除)

第 7 條  
(刪除)

第 8 條  
本法第四條第一項第十六款所稱「其交易所得額中,屬於中華民國六十二
年十二月三十一日前發生之部分」,指中華民國六十二年日曆年度同種有
價證券最後之收盤價格超過其取得成本之部分。
有價證券因未上市而無前項所稱收盤價格者,公司股票以該年度經稽徵機
關核定之公司淨資產,按公司實際發行股數計算之;債券以截至六十二年
十二月三十一日止未償餘額及應付未付債息之合計為準。

第 8-1 條  
外國國際運輸事業依本法第四條第一項第二十款免徵營利事業所得稅,以
與我國政府簽訂之租稅協定中訂有互惠免稅條款或經外交換文同意互惠免
稅,經財政部核定實施者為限。

第 8-2 條  
(刪除)

第 8-3 條  
(刪除)

第 8-4 條  
依本法第四條第一項第十六款第一目規定,個人或營利事業出售之財產,
其交易所得免稅者,如有交易損失,亦不得扣除。

第 8-5 條  
本法第四條第一項第二十三款所稱稿費、樂譜、作曲、編劇、漫畫等收入
,指以本人著作或翻譯之文稿、樂譜、樂曲、劇本及漫畫等,讓售與他人
出版或自行出版或在報章雜誌刊登之收入。
本法第四條第一項第二十三款所稱版稅,指以著作交由出版者出版銷售,
按銷售數量或金額之一定比例取得之所得。
本法第四條第一項第二十三款規定之稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫
畫及講演之鐘點費收入,均屬執行業務所得。

第 8-6 條  
本法第八條第八款之適用,以各該人員在駐在國提供勞務之報酬,享受駐
在國免徵所得稅待遇者為限。

第 8-7 條  
適用本法第四條第一項第二十一款規定免稅者,應於申請目的事業主管機
關核准後,檢具有關證明文件,向該管稽徵機關申請核辦。

第 8-8 條  
本法第四條第一項第二十二款所稱之優惠利率,由財政部認定之。

第 8-9 條  
(刪除)

第 8-10 條  
本法第三條之四第六項規定之信託基金,其受託人依本法第六條之二規定
應設置之帳簿,包括按信託財產發生之所得類別,設置受益人已扣繳稅款
帳戶及受益人可扣抵稅額帳戶,用以記錄可分配予受益人之扣繳稅款及可
扣抵稅額。
受託人記載前項帳戶之起訖期間,應為每年一月一日起至十二月三十一日
止。
第一項規定之帳戶,於信託行為成立時之餘額為零;其以後年度之期初餘
額,應等於上年度之期末餘額。

第 8-11 條  
本法第四條之一但書第一款所稱上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、
股款繳納憑證及表明其權利之證書,指符合下列規定之股票、證書或憑證
:
一、依證券交易法第一百三十九條規定在證券交易所上市之股票、新股權
    利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
二、依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法第五條規定在證券商營業處
    所買賣之上櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證
    書。
三、依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法第五條規定在證券商營業處
    所買賣之興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證
    書。
本法第十四條之二第四項第一款所定當年度出售興櫃股票數量合計在十萬
股以上者,以當年度轉讓本法第四條之一但書第一款規定之興櫃股票、新
股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書之數量加總計算。
本法第十四條之二第四項第二款所稱初次上市、上櫃前取得之股票,指下
列股票、證書或憑證:
一、初次上市、上櫃前取得本法第四條之一但書規定之股票、新股權利證
    書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
二、配偶相互贈與之上市、上櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表
    明其權利之證書,其第一次贈與前屬初次上市、上櫃前取得之股票、
    新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。

第 9 條  
本法第九條所稱交換,包括政府依法給價徵收,及財產受意外災害而獲得
賠償。

第 10 條  
國外營利事業所派調查商情及報價接洽之聯絡人員,並不代表其事業簽訂
契約或交付定貨者,不屬本法第十條第二項所稱之「營業代理人」。

第 10-1 條  
本法第十七條第一項第二款第二目之 4 及第三十五條所稱不可抗力之災
害,指地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等。
前項不可抗力災害損失之扣除,應於災害發生後三十日內檢具損失清單及
證明文件,報請該管稽徵機關派員勘查。
未依前項規定報經該管稽徵機關派員勘查,而能提出確實證據證明其損失
屬實者,該管稽徵機關仍應核實認定。

   第 二 章 綜合所得稅
第 11 條  
(刪除)

第 12 條  
本法第十四條第一項第一類所稱一時貿易之盈餘,指非營利事業組織之個
人買賣商品而取得之盈餘,其計算準用本法關於計算營利事業所得額之規
定。

第 13 條  
執行業務者未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載及保存憑證,或未能
提供證明所得額之帳簿文據者,稽徵機關得照同業一般收費及費用標準核
定其所得額。
前項收費及費用標準,由財政部各地區國稅局徵詢各該業同業公會意見擬
訂,報請財政部核定之。

第 14 條  
本法第十四條第一項第三類第二款所定差旅費、日支費及加班費之支給標
準,由財政部各地區國稅局擬訂,報請財政部核定之。

第 15 條  
本法第十四條第一項第五類第一款所稱必要損耗及費用,係指固定資產之
折舊、遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費及為使租出之
財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用。折舊、耗竭及攤折之減除
,準用本法第三章第四節有關條文之規定。必要損耗及費用之減除,納稅
義務人能提具確實證據者,從其申報數;其未能提具確實證據或證據不實
者,稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之。
前項標準,由財政部各地區國稅局擬定,報請財政部核定之。

第 16 條  
本法第十四條第一項第五類第三款所稱收有押金者,指有租金與押金及無
租金而有押金二種情形。所稱押金,包括因租用財產而給付之保證金等。
本法第十四條第一項第五類第四款所稱他人,指本人、配偶及直系親屬以
外之個人或法人。
本法第十四條第一項第五類第四款及第五款所稱當地一般租金,由財政部
各地區國稅局訂定,送財政部備查。

第 17 條  
本法第十四條第一項第六類所定成本及必要費用之減除,納稅義務人有完
備會計紀錄及確實憑證者,應依申報數核實減除;其無完備會計紀錄及確
實憑證者,稽徵機關得依財政部核定之標準調整之。
前項標準,由財政部各地區國稅局擬訂,報請財政部核定之。

第 17-1 條  
本法第十四條第一項第七類所稱持有滿一年以上,指自取得之日起算至轉
讓之日止,滿一年以上。
本法第十四條之二第九項所稱於上市、上櫃以後繼續持有滿三年以上,指
自上市或上櫃買賣開始日之日起算至轉讓之日止,繼續持有滿三年以上。

第 17-2 條  
個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其
財產交易所得之計算,依本法第十四條第一項第七類規定核實認定;其未
申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部核定標準核定之。
前項標準,由財政部各地區國稅局參照當年度實際經濟情況及房屋市場交
易情形擬訂,報請財政部核定之。

第 17-3 條  
本法所稱結構型商品,指證券商或銀行依規定以交易相對人身分與客戶承
作之結合固定收益商品及衍生性金融商品之組合式交易。
個人從事前項結構型商品之交易,其交易完結日在中華民國九十九年一月
一日以後者,應於交易完結時,以契約期間產生之收入減除成本及必要費
用後之餘額為所得額。
前項所稱交易完結,指契約提前解約或到期結算;所稱契約期間產生之收
入,指契約結算前獲配之收益、提前解約金額及到期結算金額;所稱契約
期間產生之成本及必要費用,指原始投入金額及手續費。

第 18 條  
(刪除)

第 19 條  
凡經營森林業採間伐輪伐者,不適用本法第十四條第三項關於變動所得之
規定。

第 19-1 條  
(刪除)

第 19-2 條  
個人出售本法第四條之一但書規定之證券,依本法第十四條之二第一項、
第二項及第九項規定計算證券交易所得或損失時,應依下列規定辦理:
一、當年度出售符合本法第十四條之二第九項規定證券之交易所得,減除
    當年度出售同條項規定證券之交易損失後之餘額。
二、當年度出售前款以外持有滿一年以上證券之交易所得,減除當年度出
    售前款以外持有滿一年以上證券之交易損失後之餘額。
三、當年度出售前二款以外證券之交易所得,減除當年度出售前二款以外
    證券之交易損失後之餘額。
四、前三款餘額之合計數為負數者,以零計算;該合計數為正數者,個人
    依本法第十四條之二第三項規定按百分之十五稅率計算應納稅額時,
    其證券交易所得額以下列各目所得額之合計數計算:
(一)該合計數於第一款正數餘額範圍內,以四分之一作為所得額。
(二)該合計數超過第一款餘額(餘額為負數者,以零計算)部分,於第
      二款正數餘額範圍內,以半數作為所得額。
(三)該合計數超過第一款及第二款餘額(餘額為負數者,以零計算)部
      分,以全數作為所得額。

第 19-3 條  
納稅義務人本人、配偶或合於本法第十七條規定申報減除扶養親屬免稅額
之受扶養親屬依本法第十四條之二第一項至第三項規定計算證券交易所得
額者,應分別依個人之實際成交價格、原始取得成本及必要費用計算其證
券交易所得或損失。
前項個人經計算有證券交易損失者,僅得自其當年度證券交易所得中減除
,減除後之餘額為負數者,其證券交易所得以零計算。

第 19-4 條  
個人之證券交易所得有下列情形之一,其出售之證券屬於本法第十四條之
二第四項第二款及該款但書規定,初次上市、上櫃前取得之股票,於上市
、上櫃以後出售者,得依本法第十四條之二第九項規定,以其證券交易所
得額之四分之一作為當年度所得額:
一、自一百零四年一月一日起,中華民國境內居住之個人出售本法第四條
    之一但書第一款規定之證券,其一年度出售金額合計超過十億元,選
    擇依本法第十四條之二第一項至第三項規定計算證券交易所得額及應
    納稅額者。
二、非中華民國境內居住之個人,應依本法第十四條之二第一項至第三項
    規定計算證券交易所得額及應納稅額者。

第 19-5 條  
自中華民國一百零二年一月一日起,個人出售本法第四條之一但書第一款
規定之證券,依本法第十四條之二第四項規定,以零計算者,不適用本法
第十四條之二第一項及第二項規定。

第 20 條  
本法第十六條第一項所稱經營二個以上之營利事業,係指獨資經營或合夥
經營,其盈虧互抵之規定,應以同年期為限,其投資於公司組織,不適用
本法第十六條之規定。

第 21 條  
本法第十七條第一項第一款關於減除扶養親屬免稅額之規定,其為納稅義
務人之子女、納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姊妹,滿二十歲以上而在校
就學或因身心障礙受納稅義務人扶養者,納稅義務人於結算申報時,應檢
附在校就學之證明或社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影
本,或精神衛生法第十九條第一項規定之專科醫師診斷證明書影本備核。

第 21-1 條  
本法第十七條第一項第一款第一目至第三目關於減除扶養親屬免稅額之規
定,不以受扶養親屬與納稅義務人同居為要件。

第 21-2 條  
(刪除)

第 21-3 條  
(刪除)

第 22 條  
(刪除)

第 23 條  
(刪除)

第 24 條  
(刪除)

第 24-1 條  
本法第十七條第一項第二款第二目之 3 規定醫藥及生育費之扣除,應檢
附醫療院、所開具之單據,如有申報不實且經查明有以不正當方法逃漏稅
捐情事,稅捐稽徵機關除依法追繳稅款外,有關人員涉及刑責部分,應移
送司法機關偵辦。

第 24-2 條    
第 24-3 條  
本法第十七條第一項第二款第二目之 5  規定購屋借款利息之扣除,應符
合下列各要件:
一、以納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。
二、納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,
    且無出租、供營業或執行業務使用者。
三、取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。

第 24-4 條  
依本法第十七條第一項第二款第三目之 4  規定,申報身心障礙特別扣除
額者,應檢附社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或
精神衛生法第十九條第一項規定之專科醫師診斷證明書影本。

第 24-5 條  
依本法第十七條第一項第二款第三目之 5  規定,申報教育學費特別扣除
額者,應檢附繳費收據影本或其他足資證明文件。

第 24-6 條  
依本法第十七條第一項第二款第二目之 6  規定,申報房屋租金支出扣除
額者,應檢附下列證明文件:
一、承租房屋及支付租金之證明文件:租賃契約書或其他足資證明文件及
    付款證明影本。
二、租屋自住之證明文件:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬,於課稅
    年度在該地址辦竣戶籍登記之證明,或納稅義務人載明承租之房屋於
    課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。

第 25 條  
納稅義務人結算申報書中未列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額者,視
為已選定適用標準扣除額。
經納稅義務人選定填明適用標準扣除額,或依前項規定視為已選定適用標
準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列
舉扣除額。

第 25-1 條  
本法第十七條之一之規定於本法第七十一條之一規定由配偶合併辦理結算
申報者,不適用之。其免稅額及標準扣除額之減除,均得按全額計算扣除
。

第 25-2 條  
納稅義務人因重購自用住宅之房屋,申請依本法第十七條之二規定扣抵或
退還已納綜合所得稅者,應由納稅義務人檢附下列證明文件,向申請扣抵
或退稅年度之戶籍所在地稽徵機關辦理:
一、重購及出售自用住宅房屋之買賣契約書及收付價款證明影本;或向地
    政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本。
二、重購及出售自用住宅房屋之所有權狀影本或建物登記謄本。
三、重購及出售年度之戶口名簿影本。
出售及重購房屋不在同一直轄市或縣(市)者,受理稽徵機關應函請出售
或重購房屋所在地稽徵機關查明有關資料後再憑辦理;其經核准扣抵或退
稅後,應即將有關資料通報出售或重購房屋所在地稽徵機關。
第一項所稱扣抵或退還已納綜合所得稅,指該年度綜合所得稅確定時,因
增列該財產交易所得而增加之綜合所得稅額。

   第 三 章 營利事業所得稅
第 26 條  
(刪除)

第 27 條  
本法所稱之年度,係指本法第二十三條所規定之會計年度。

第 28 條  
(刪除)

第 29 條  
(刪除)

第 30 條  
(刪除)

第 31 條  
本法第二十四條第一項所稱營利事業所得,其計算公式舉例如下:
一、買賣業:
 (1)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額
 (2)期初存貨+〔進貨-(進貨退出+進貨折讓)〕+進貨費用-期末
      存貨=銷貨成本
 (3)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利
 (4)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利
 (5)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額)
 二、製造業:
 (1)(期初存料+進料-期末存料)+直接人工+製造費用=製造成本
 (2)期初在製品存貨+製造成本-期末在製品存貨=製成品成本
 (3)期初製成品存貨+製成品成本-期末製成品存貨=銷貨成本
 (4)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額
 (5)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利
 (6)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利
 (7)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額)
 三、其他供給勞務或信用各業:
 (1)營業收入-營業成本=營業毛利
 (2)營業毛利-管理或事務費用=營業淨利
 (3)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額)

第 31-1 條  
本法第二十四條之一第一項所定面值,依下列規定認定之:
一、營利事業取得公債、公司債及金融債券之票面利率,約定為固定利率
    者,為按有效利率逐期折算之現值。但依商業會計處理準則、證券發
    行人財務報告編製準則規定,歸類為公平價值變動列入損益之金融資
    產,且未按有效利率攤銷溢折價者,應以票面金額為準。
二、營利事業取得公債、公司債及金融債券之票面利率,約定為浮動利率
    者,應以票面金額為準。
本法第二十四條之一第一項所定利率,依下列規定認定之:
一、營利事業取得公債、公司債及金融債券之票面利率,約定為固定利率
    者,應以取得時成交有效利率為準;其分次取得之債券屬同一期次發
    行者,得按成交平均有效利率計算之。但依商業會計處理準則、證券
    發行人財務報告編製準則規定,歸類為公平價值變動列入損益之金融
    資產,且未按有效利率攤銷溢折價者,應以票面利率為準。
二、營利事業取得公債、公司債及金融債券之票面利率,約定為浮動利率
    者,應以票面利率為準。
前二項所稱有效利率,指於公債、公司債及金融債券預期存續期間,使未
來收取現金之折現值,等於取得時帳面價值之利率。

第 31-2 條  
本法第二十四條第三項但書所稱應計入營利事業所得額課稅之短期票券利
息所得,指依短期票券到期兌償金額超過首次發售價格之差額,按持有期
間占該短期票券發行期間比例計算之金額。該項利息所得依規定扣繳率計
算之稅額,得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。
營利事業持有前項短期票券於到期日前出售者,應以售價減除購進價格及
依前項規定計算之利息所得後之餘額,為財產交易所得或損失,併計營利
事業所得額。
本法第二十四條之一第二項所稱依規定之扣繳率計算之稅額,指依公債、
公司債及金融債券票面金額,按票面利率、持有期間及規定扣繳率計算之
稅額。

第 31-3 條  
營利事業取得之公債、公司債及金融債券為零息債券者,應以該債券購入
價格與面額之差額,於債券償還期間平均分攤計算每日應攤計之利息,再
按每日應攤計之利息乘以其持有天數,計算利息收入;並以依第八十五條
之二第二款規定扣繳之稅款,按持有該債券之期間,計算得自營利事業所
得稅結算申報應納稅額中減除之稅額。
營利事業取得之公債、公司債及金融債券,內含轉換權、交換權、賣回權
或贖回權等選擇權者,其取得之利息補償金,應計入取得年度之所得;如
約定有票面利率者,應另以票面金額及票面利率,按持有期間計算利息收
入,並依規定之扣繳率計算得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除
之稅額。

第 31-4 條  
本法第二十四條之二第一項所稱買賣經目的事業主管機關核可之有價證券
及衍生性金融商品之交易所得或損失,應併計發行認購(售)權證之損益
課稅,指發行人發行各檔次認購(售)權證到期計算之損益,應合併計入
各認購(售)權證到期年度之營利事業所得額課稅。

第 32 條  
(刪除)

第 33 條  
依本法第三十條規定准予減除之借貸款項之利息,應於帳簿內載明債權人
之真實姓名與地址。

第 34 條  
凡獨資或合夥經營之營利事業,資本主或合夥人所借貸之款項均應以資本
主往來論,不得列支利息。

第 35 條  
本法第三十條第二項所稱稽徵機關核定之利率最高標準,由財政部各地區
國稅局參酌該區市場利率擬訂,報請財政部核定之。

第 36 條  
(刪除)

第 37 條  
本法第三十二條所稱薪資通常水準,由財政部各地區國稅局於會計年度開
始二個月前調查擬訂,報請財政部核定之。

第 38 條  
(刪除)

第 39 條  
(刪除)

第 40 條  
本法第三十四條所稱擴充、換置、改良、修理支出所增加之價值,係指因
擴充、換置、改良或修理支出使固定資產之價值較具取得所預定經通常管
理或修理之應有價值而增加之相當金額;所稱增加效能,係指因擴充、換
置、改良、或修理部份之效能達二年以上者。

第 41 條  
(刪除)

第 42 條  
本法第三十六條第二款所稱所得額,係指經該管稽徵機關核定之所得額,
其應列作費用或損失之捐贈數額,應按核定所得額依法定限度調整之。

第 42-1 條  
本法第三十八條所稱之各項罰鍰,係指依各種法規所科處之罰鍰。

第 43 條  
營利事業委託或受託代銷、代購貨物,應由雙方訂立書面合約,以供查核
。

第 43-1 條  
(刪除)

第 43-2 條  
(刪除)

第 44 條  
(刪除)

第 45 條  
(刪除)

第 46 條  
本法第四十四條所定實際成本之估價方法如下:
一、採個別辨認法者,應以個別存貨之實際成本,作為存貨之取得價格。
二、採先進先出法者,應依存貨之性質分類,其屬於同一類者,分別依其
    取得之日期順序排列彙計,其距離年度終了最近者,列於最前,以此
    彙列之價格,作為存貨之取得價格。
三、採加權平均法者,應依存貨之性質分類,其屬於同一類者,以自年度
    開始之日起,併同當年度中添置存貨之總金額,除以總數量,以求得
    其每一單位之取得價格。
四、採移動平均法者,應依存貨之性質分類,其屬於同一類者,於每次取
    得時,將其數量及取得價格與上次所存同一類之數量及取得價格合併
    計算,以求得每一單位之平均價格,下次取得時,依同樣方法求得每
    一單位之平均價格,以當年度最後一次取得時調整之單位取得價格,
    作為存貨之取得價格。
五、採零售價法者,應依商品種類事先訂定價格,與進貨成本求得成本率
    ,各種商品所定價格乘以其成本率,作為存貨之每一單位取得價格。
營利事業之存貨成本估價方法,採先進先出法或移動平均法者,應採用永
續盤存制。

第 47 條  
營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者,其應收債權,不得提
列備抵呆帳;採差價攤計法或普通銷貨法者,其約載分期付款售價與現銷
價格之差額部分之債權,亦同。

第 48 條  
本法第五十一條所定固定資產之折舊方法如下:
一、採平均法者,以固定資產成本減除殘值後之餘額,按固定資產耐用年
    數表規定之耐用年數平均分攤,計算每期折舊額。
二、採定率遞減法者,以固定資產每期減除該期折舊額後之餘額順序作為
    各次期計算折舊之基數,而以一定比率計算各期折舊額。
三、採年數合計法者,以固定資產成本減除殘值後之餘額,乘以一遞減之
    分數,其分母為使用年數之合計數,分子則為各使用年次之相反順序
    ,計算各期折舊額。但使用年數,不得短於固定資產耐用年數表規定
    之耐用年數。
四、採生產數量法者,以固定資產成本減除殘值後之餘額,除以估計之總
    生產量為每一單位產量應負擔之折舊額,再乘以各期實際之生產量,
    計算各期折舊額。但估計總生產量之期間,不得短於固定資產耐用年
    數表規定之耐用年數。
五、採工作時間法者,以固定資產成本減除殘值後之餘額,除以估計之全
    部使用時間為每一單位工作時間應負擔之折舊額,再乘以各期實際使
    用之工作總時間,為各該期之折舊額。但估計之全部使用時間,不得
    短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數。

第 48-1 條  
營利事業為防止水污染或空氣污染所增置之設備,依本法第五十一條第二
項但書縮短其耐用年數者,應於辦理當年度所得稅結算申報時,檢附工業
主管機關之證明,一併申請該管稽徵機關核定。

第 48-2 條  
本法第六十六條之三第一項第一款所稱繳納中華民國營利事業所得稅結算
申報應納稅額,係指營利事業以其已繳納之暫繳稅款與扣繳稅款實際抵繳
該年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之金額及其結算申報自行繳納之
稅額之總和。所稱繳納中華民國營利事業所得稅結算申報經稽徵機關調查
核定增加之稅額,係指營利事業所得稅結算申報經稽徵機關調查核定較其
自行申報或前次核定應納稅額增加之稅額,其屬核定應補徵部分,以營利
事業已繳納之金額為限。
本法第六十六條之三第一項第一款所稱繳納中華民國未分配盈餘加徵之稅
額,係指依本法第六十六條之九規定就營利事業當年度未分配盈餘加徵之
營利事業所得稅額,包括營利事業自行申報繳納之應加徵稅額,以及經稽
徵機關調查核定較其自行申報或前次核定應加徵稅額增加之稅額,其屬核
定應補徵部分,以營利事業已繳納之金額為限。

第 48-3 條  
依本法第六十六條之三第一項第三款規定應計入當年度股東可扣抵稅額帳
戶餘額之金額,係以短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息
所得依規定扣繳之稅額,按該營利事業持有期間占該短期票券發行期間之
比例計算之稅額。
本法第六十六條之三第一項第五款但書規定之稅額扣抵比率上限,依本法
第六十六條之六第二項規定計算之。

第 48-4 條  
本法第六十六條之三第一項第四款規定,以法定盈餘公積或特別盈餘公積
撥充資本,其已依本法第六十六條之四第一項第三款規定減除之可扣抵稅
額,應計入撥充資本年度股東可扣抵稅額帳戶餘額,其計算公式如左:
應計入之可扣抵稅額=
撥充資本之法定盈餘公積或特別盈餘公積×
撥充資本日該營利事業歷次提列法定盈餘公積或特別盈餘公積依
本法第六十六條之四第一項第三款規定減除之可扣抵稅額餘額
────────────────────────────
撥充資本日該營利事業歷次提列之法定盈餘公積或特別盈餘公積
餘額
前項撥充資本之法定盈餘公積或特別盈餘公積及歷次提列之法定盈
餘公積或特別盈餘公積,以自八十七年度或以後年度盈餘提列者為
限。

第 48-5 條  
營利事業所得稅結算申報經稽徵機關調查核定增加應納稅額,致減少其應
退還稅額者,其依本法第六十六條之三第一項第一款規定計入當年度股東
可扣抵稅額帳戶餘額之日期,為核定通知書送達日。
本法第六十六條之三第二項第一款所稱年度決算日,指依本法第二十三條
規定認定之會計年度末日。
本法第六十六條之三第二項第二款所稱獲配日,指被投資事業分派股息及
紅利之基準日;其未定分派股息及紅利之基準日或其所定分派股息及紅利
之基準日不明確者,以被投資事業股東同意或股東會決議分派股息及紅利
之日為準。

第 48-6 條  
本法第六十六條之三第二項第五款、第六十六條之五第三項所稱合併生效
日,係指合併消滅之營利事業,依本法第七十五條第一項規定辦理當期決
算申報之日。

第 48-7 條  
本法第六十六條之四第一項第一款規定營利事業分配屬八十七年度或以後
年度股利或盈餘,應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除之金額,指
營利事業以所分配股利淨額或盈餘淨額依本法第六十六條之六規定之稅額
扣抵比率計算之金額;該金額不滿一元部分,按四捨五入計算。
本法第六十六條之四第一項第二款規定之結算申報應納營利事業所得稅,
包括營利事業依本法第七十一條規定辦理之各該年度所得稅結算申報應納
稅額及依本法第一百零二條之二規定就各該年度未分配盈餘計算申報應加
徵之稅額。

第 48-8 條  
本法第六十六條之四第二項第一款所稱分配日、第三款所稱提列日、第四
款所稱分派日及第六十六條之六第一項所稱分配日,係指營利事業分派股
息及紅利之基準日;其未定分派股息及紅利之基準日或分派股息及紅利之
基準日不明確者,以營利事業股東會決議分派股息及紅利之日為準。

第 48-9 條  
本法第六十六條之六第二項所稱稅額扣抵比率上限之計算公式如下:
稅額扣抵比率上限=

股利或盈餘分配日屬九十八年度以前未加徵百分之十營利事
業所得稅之累積未分配盈餘
──────────────────────────×33.33 %+
股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額

股利或盈餘分配日屬九十八年度以前已加徵百分之十營利事
業所得稅之累積未分配盈餘
──────────────────────────×48.15 %+
股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額

股利或盈餘分配日屬九十九年度以後未加徵百分之十營利事
業所得稅之累積未分配盈餘
──────────────────────────×20.48 %+
股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額

股利或盈餘分配日屬九十九年度以後已加徵百分之十營利事
業所得稅之累積未分配盈餘
──────────────────────────×33.87 %
股利或盈餘分配日累積未分配盈餘帳戶餘額

營利事業分配股利或盈餘日,其屬九十八年度以前未加徵或已加徵、九十
九年度以後未加徵或已加徵百分之十營利事業所得稅之累積未分配盈餘占
累積未分配盈餘帳戶餘額之比率超過一者,以一為準,計算稅額扣抵比率
上限。

第 48-10 條  
本法第六十六條之九第二項第二款所稱彌補以往年度之虧損,指營利事業
以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止,依商業會計法
規定處理之累積虧損數額;所稱經會計師查核簽證之次一年度虧損,指營
利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後純損數額。
本法第六十六條之九第二項第三款所定已由當年度盈餘分配之股利淨額或
盈餘淨額,應以該股利或盈餘依第四十八條之八規定之分配日在所得年度
之次一會計年度結束前者為限。
本法第六十六條之九第二項第四款所定之法定盈餘公積、公積金及公益金
,應以營利事業當年度盈餘實際提列數計算之。
營利事業當年度財務報表經會計師查核簽證查定之稅後純益數額,如經主
管機關查核通知調整者,營利事業應依本法第六十六條之九第四項規定,
辦理當年度未分配盈餘之更正。
營利事業於九十四年度或以後年度依本法第六十六條之九第二項第五款及
第七款規定限制之盈餘,於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前,未
作分配部分,應依本法第六十六條之九第五項規定加徵百分之十營利事業
所得稅。

   第 四 章 稽徵程序
第 49 條  
綜合所得稅納稅義務人應向其申報時戶籍所在地之稽徵機關辦理申報;營
利事業應向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。
營利事業之總機構在中華民國境內,並在中華民國境內設有其他固定營業
場所者,應由該營利事業之總機構向其申報時登記地之稽徵機關合併辦理
申報。總機構在中華民國境外,而有固定營業場所在中華民國境內者,應
由其固定營業場所分別向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。
國外營利事業在中華民國境內無固定營業場所而有營業代理人者,營業代
理人應向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。

第 50 條  
申報日期,應以申報書送達稽徵機關之日為準;其郵遞者,應以掛號寄送
,並以交郵當日郵戳日期為申報日期;透過網際網路傳輸者,應以申報資
料傳輸至稽徵機關之日為申報日期。

第 51 條  
(刪除)

第 52 條  
(刪除)

第 53 條  
(刪除)

第 53-1 條  
(刪除)

第 54 條  
(刪除)

第 55 條  
(刪除)

第 55-1 條  
公司組織之營利事業依本法第六十七條第三項規定試算前半年營利事業所
得額時,其依本法規定以全年為基礎得減除之費用或損失,應按半數減除
。
本法第六十七條第三項暫繳稅額之計算,應依本法第四十條規定辦理。

第 56 條  
本法所稱小規模營利事業,指規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用
統一發票標準而按查定課徵營業稅之營利事業。
本法第六十九條第四款所稱依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得
稅者,指依本法第四條第一項第十三款、第十四款及第十九款規定免納所
得稅之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、依法經營
不對外營業之消費合作社、公有事業及依廢止前獎勵投資條例第六條、已
廢止之促進產業升級條例於中華民國八十八年十二月三十一日修正施行前
第八條之一、廢止前促進產業升級條例第九條、第九條之二、第十條、第
十五條、第七十條之一、九十年一月二十日修正施行前科學工業園區設置
管理條例第十五條、科學工業園區設置管理條例第十八條、獎勵民間參與
交通建設條例第二十八條、已廢止之九二一震災重建暫行條例於八十九年
十一月二十九日修正施行前第四十條、促進民間參與公共建設法第三十六
條、企業併購法第三十七條、第三十九條、國際金融業務條例第十三條、
第二十二條之七、八十九年一月二十六日修正施行前農業發展條例第十八
條、國際機場園區發展條例第三十五條、自由貿易港區設置管理條例第二
十九條及其他法律規定全部所得額免徵營利事業所得稅之營利事業。

第 57 條  
(刪除)

第 57-1 條  
個人於年度中死亡或於年度中廢止在中華民國境內居所或住所離境者,除
依法由配偶合併申報課稅或由符合規定之納稅義務人列為受扶養親屬者外
,其應申報課稅之所得,如不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額,按
本法第十七條之一規定換算後之合計數者,依本法第七十一條第三項規定
,免辦結算申報。

第 57-2 條  
依本法第七十一條之一第一項及第二項規定,應使用結算申報書,準用本
法第七十七條綜合所得稅結算申報書之規定。
依本法第七十一條之一第三項規定應使用之結算申報書,其屬對外營業之
作業組織所使用者,準用本法第七十七條關於營利事業所得稅結算申報書
之規定;其屬非營利團體及其對外無營業行為之作業組織所使用者,由財
政部另訂之。

第 57-3 條  
(刪除)

第 58 條  
依本法第七十一條第三項規定,個人綜合所得總額是否不超過當年度規定
之免稅額及標準扣除額之合計數,稽徵機關應依查得資料核計之。經核計
其綜合所得總額超過該合計數,如納稅義務人未依法辦理結算申報者,稽
徵機關應依本法第七十九條規定辦理。

第 59 條  
(刪除)

第 60 條  
納稅義務人依本法第七十二條第二項規定委託代理人代為申報納稅者,應
由代理人出具承諾書,送請該管稽徵機關核准後,依本法代委託人負責履
行申報納稅義務。
非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所及營業代理
人之營利事業,如有非屬本法第八十八條規定扣繳範圍之所得,並無法自
行辦理申報者,應報經稽徵機關核准,委託在中華民國境內居住之個人或
有固定營業場所之營利事業為代理人,負責代理申報納稅。
本法第七十三條第一項所稱「如有非屬本法第八十八條扣繳範圍之所得」
,指有本法第八條所規定之中華民國境內來源所得,及依本法第二條第二
項規定,應分別就源扣繳應納稅額,但未列入本法第八十八條扣繳範圍;
或雖已列入扣繳所得範圍,但因未達起扣額,或本法第八十九條未規定扣
繳義務人者而言;所稱「依規定稅率納稅」,指非中華民國境內居住之個
人,有非扣繳範圍之所得,並於該年度所得稅申報期限開始前離境時,應
依當年度所適用同類扣繳所得之扣繳率,其未規定扣繳率者,準用同類之
扣繳率申報納稅;所稱「應於申報期限內依有關規定申報納稅」,指納稅
義務人在該年度依本法第七十一條及第七十二條規定之所得稅申報期限內
尚未離境者,其所得應適用上列規定之扣繳率申報納稅。

第 60-1 條  
國際金融業務分行,其總機構在中華民國境內者,除應依本法第七十三條
之一規定申報納稅外,該分行之其餘所得應由其總機構依本法第三條第二
項規定,合併辦理結算申報,並依本法、國際金融業務條例及所得基本稅
額條例規定徵免營利事業所得稅。
國際金融業務分行或國際證券業務分公司與同址營業之機構共同負擔之費
用,應由國際金融業務分行或國際證券業務分公司於開始營業之日起三個
月內擬具分攤辦法報請該管稽徵機關核備。

第 61 條  
本法第七十二條第二項、第七十三條第二項及本細則第六十條第二項規定
受委託之代理人,未依規定期間代理申報納稅者,稽徵機關應依本法第七
十九條規定,核定納稅義務人之所得額及應納稅額,通知其負責繳納之。

第 61-1 條  
本法第七十三條之二規定之抵繳稅額,營利事業自中華民國九十九年一月
一日分配盈餘起,應依下列公式計算:
抵繳稅額=股利或盈餘分配日營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加
          徵百分之十營利事業所得稅之餘額×(分配屬已加徵百分之十
          營利事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額/股利或盈餘分配日已
          加徵百分之十營利事業所得稅之累積未分配盈餘)×分配日本
          法第七十三條之二所定股東之持股比例
抵繳稅額上限=本法第七十三條之二所定股東獲配屬已加徵百分之十營利
              事業所得稅之股利淨額或盈餘淨額×百分之十
自中華民國一百零四年一月一日起,本法第七十三條之二規定之抵繳稅額
為依前項公式計算金額之半數。
第一項所稱已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅
之餘額,指截至分配日前,營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵
百分之十營利事業所得稅累積稅額,減除各年度經稽徵機關調查核定減少
之未分配盈餘加徵稅額及各年度已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額
後之餘額。
前項所定已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額,以依第一項計算之抵
繳稅額,除以分配日本法第七十三條之二所定股東之持股比例計算之;如
分配日本法第七十三條之二所定股東之持股比例為零者,以一為準,按第
一項抵繳稅額公式計算已分配予全體股東之未分配盈餘加徵稅額。
營利事業辦理九十八年度營利事業所得稅結算申報時,應依規定格式填報
截至中華民國九十八年十二月三十一日止已實際繳納之各年度未分配盈餘
加徵百分之十營利事業所得稅之餘額;未依規定填報者,稽徵機關得依查
得資料核定之。
第一項所定股利或盈餘分配日營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加
徵百分之十營利事業所得稅之餘額,大於同日股東可扣抵稅額帳戶餘額者
,應以該帳戶餘額為限。
第一項所定股利淨額或盈餘淨額,以營利事業自八十七年度或以後年度盈
餘所分配部分為限;所定累積未分配盈餘,以營利事業自八十七年度或以
後年度之盈餘累積未分配部分為限。

第 62 條  
(刪除)

第 63 條  
(刪除)

第 64 條  
清算所得之計算如下:
存貨變現收入-存貨變現成本=存貨變現損益
非存貨資產變現收益+償還負債收益+清算結束剩餘資產估價收益+其他
收益=清算收益
非存貨資產變現損失+收取債權損失+清算結束剩餘資產估價損失+清算
費用+其他損失=清算損失
存貨變現損益+清算收益-清算損失=清算所得或虧損
清算所得-依法准予扣除之以往年度核定虧損額-各項依法免計入所得之
收益-各項依法免稅之所得=清算課稅所得
前項存貨變現成本之計算準用第三十一條有關銷貨成本計算之規定。

第 65 條  
清算所得應按當年度營利事業所得稅稅率計課,本法第四十條規定,於清
算所得之計算不適用之。

第 65-1 條  
(刪除)

第 66 條  
(刪除)

第 67 條  
(刪除)

第 68 條  
納稅義務人辦理申報時未依規定檢附各項附表或證明文件者,稽徵機關應
通知其於七日內補正。

第 69 條  
(刪除)

第 69-1 條  
(刪除)

第 70 條  
公司利用未分配盈餘增資時,其對中華民國境內居住之個人股東所增發之
股份金額,除依已廢止之促進產業升級條例於中華民國八十八年十二月三
十一日修正施行前第十六條及第十七條之規定辦理者外,應由受配股東計
入增資年度綜合所得總額申報納稅。但受配股東為非中華民國境內居住之
個人及總機構在中華民國境外之營利事業,應由公司於配發時,依本法第
七十三條之二及第八十八條規定辦理。

第 71 條  
納稅義務人依本法第七十九條第一項規定補辦結算申報者,仍應依本法第
七十六條第一項規定檢附有關書表單據;其依本法第一百零八條規定應加
徵之滯報金或怠報金,由稽徵機關依本法第一百十六條第一項規定,填發
核定通知書載明事實及依據,通知納稅義務人。
營利事業依本法第一百零二條之三第二項規定補辦未分配盈餘申報者,仍
應依本法第一百零二條之二第四項規定檢附有關書表單據;其依本法第一
百零八條之一規定應加徵之滯報金或怠報金,由稽徵機關依本法第一百十
六條第一項規定,填發核定通知書載明事實及依據,通知營利事業。

第 72 條  
本法第三條之四第四項、第七十五條第五項、第六項、第七十九條、第八
十三條第一項、第三項、第一百零二條之二第二項、第一百零二條之三第
二項及第一百零八條第二項所稱查得資料,指納稅義務人之收益損費資料
。

第 73 條  
本法第七十九條及第八十三條所定同業利潤標準,由財政部各地區國稅局
訂定,報請財政部備查。

第 74 條  
(刪除)

第 75 條  
稽徵機關依本法第八十條第四項之規定向公會徵詢意見時,應具書面,檢
附「所得額標準調查表」限期通知查復。

第 76 條  
本法第八十一條第二項所稱通知書之記載或計算有錯誤者,係僅指通知書
之文字記載或各查定項目之數字上計算錯誤而言,其對查定之事實或法令
之適用有所異議者,應依稅捐稽徵法第三十五條之規定申請復查。

第 77 條  
(刪除)

第 78 條  
(刪除)

第 79 條  
(刪除)

第 80 條  
(刪除)

第 81 條  
本法第八十三條所稱之帳簿文據,其關係所得額之一部或關係課稅年度中
某一期間之所得額,而納稅義務人未能提示者,稽徵機關得就該部分依查
得資料或同業利潤標準核定其所得額。
本法第八十三條所稱之帳簿文據,其關係未分配盈餘之一部,而納稅義務
人未能提示者,稽徵機關得就該部分依查得資料核定其未分配盈餘。

第 82 條  
本法第八十八條第一項所稱給付時,指實際給付、轉帳給付或匯撥給付之
時。
公司之應付股利,於股東會決議分配盈餘之日起,六個月內尚未給付者,
視同給付。
本法第八十八條第二項所定獨資、合夥組織之營利事業,依法辦理結算、
決算或清算申報,或於申報後辦理更正,經稽徵機關核定增加營利事業所
得額;或未依法自行辦理申報,經稽徵機關核定營利事業所得額,致增加
獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者,扣繳義務人應於核定通知書
送達之次日起算三十日內,就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主
或合夥組織合夥人之新增盈餘總額,依規定之扣繳率扣取稅款,並依本法
第九十二條規定繳納。

第 83 條  
依本法第八十八條應扣繳所得稅款之各類所得,如有依本法第四條第一項
各款規定免納所得稅者,應免予扣繳。但採定額免稅者,其超過起扣點部
分仍應扣繳。
銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權
利金收入,均免予扣繳。

第 83-1 條  
信託行為之受託人以信託財產投資於依本法第六十六條之一規定應設置股
東可扣抵稅額帳戶之營利事業者,該營利事業應以受託人為納稅義務人,
依本法第一百零二條之一第一項規定填發股利憑單。
前項受託人應將獲配之股利淨額或盈餘淨額,依本法第三條之四第一項規
定計算受益人之所得額,併同前項股利憑單上所載之可扣抵稅額,於本法
第九十二條之一規定期限內,填發股利憑單予受益人;受益人有二人以上
者,受託人應依本法第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之所得額
及可扣抵稅額。
前項受益人為非中華民國境內居住之個人或總機構在中華民國境外之營利
事業者,受託人應就前項所得額,依本法第八十九條之一第三項規定辦理
扣繳,並依本法第九十二條之一規定填發扣繳憑單,免填發股利憑單。

第 83-2 條  
本法第三條之四第六項規定之信託基金,其受託人應將扣繳義務人依本法
第八十九條之一第一項規定扣繳之稅款,及營利事業依前條第一項規定併
同股利淨額或盈餘淨額分配之可扣抵稅額,按所得類別分別計入受益人已
扣繳稅款帳戶及受益人可扣抵稅額帳戶。
前項信託基金,受託人實際分配信託利益時,應以分配時各類所得之受益
人已扣繳稅款帳戶餘額或受益人可扣抵稅額帳戶餘額,占各該類所得累積
未分配餘額之比率,按本次分配予各受益人之各該類所得額,分別計算各
受益人得享有之各類所得已扣繳稅款或可扣抵稅額。其計算公式如下:

受益人各類  各該類所得之受益人已扣繳稅款帳戶
所得已扣繳=餘額或受益人可扣抵稅額帳戶餘額
稅款或可扣  ────────────────╳本次分配予受益人之
抵稅額      各該類所得累積未分配餘額得額      各該類所

受託人應按所得類別,將其依前項規定計算本次分配予受益人之已扣繳稅
款或可扣抵稅額,自各該類所得之受益人已扣繳稅款帳戶餘額或受益人可
扣抵稅額帳戶餘額中減除。

第 84 條  
(刪除)

第 85 條  
(刪除)

第 85-1 條  
扣繳義務人依本法第九十二條第一項規定填報扣繳憑單,應將所得人姓名
或名稱、住址、統一編號、所得年度、給付總額、扣繳稅額等,依規定格
式詳實填列。
受託人依本法第九十二條之一規定填報扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單
,應將所得人姓名或名稱、住址、統一編號、所得年度、給付總額、扣繳
稅額或可扣抵稅額等,依規定格式詳實填列。
前項規定所稱給付總額,指受託人依本法第三條之四規定計算或分配予受
益人之所得額。
營利事業依本法第一百零二條之一第一項規定填報股利憑單,應將所得人
姓名或名稱、住址、統一編號、所得年度、股利總額或盈餘總額、可扣抵
稅額、股利淨額或盈餘淨額等,依規定格式詳實填列。

第 85-2 條  
公債、公司債及金融債券利息之扣繳義務人,應依下列規定扣繳稅款:
一、票面利率約定為固定利率或浮動利率者,扣繳義務人應於給付公債、
    公司債及金融債券之利息時,按給付金額依規定之扣繳率扣繳稅款。
二、零息債券者,扣繳義務人應於公債、公司債及金融債券到期還本時,
    按該債券發行金額與票面金額之差額依規定之扣繳率扣繳稅款。
三、內含轉換權、交換權、賣回權或贖回權等選擇權者,扣繳義務人應於
    給付利息補償金時,按給付金額依規定扣繳率扣繳稅款;如約定有票
    面利率者,扣繳義務人應另依第一款規定辦理。

第 86 條  
(刪除)

第 87 條  
財產出租收取押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得之典價者
,應依本法第十四條第一項第五類第三款規定按當地銀行業通行之一年期
存款利率,計算其租賃收入,於每年辦理結算申報時,由納稅義務人自行
計算申報。

第 88 條  
將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方
當事人以外之二人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證。

第 89 條  
(刪除)

第 89-1 條  
本法第八十八條第一項規定之各類扣繳所得,如為實物、有價證券或外國
貨幣,適用本法第十四條第二項規定計算。

第 90 條  
(刪除)

第 91 條  
(刪除)

第 91-1 條  
(刪除)

第 92 條  
(刪除)

第 93 條  
(刪除)

第 94 條  
(刪除)

第 95 條  
無記名股票或公司債持有人於領取公司發給之股利或利息時,應提示國民
身分證交由營利事業或扣繳義務人抄錄其姓名、住址及國民身分證統一編
號;持有人如屬營利事業,應提示事業名稱、負責人姓名、地址及營利事
業統一編號,交由營利事業或扣繳義務人抄錄後,依本法第九十二條及第
一百零二條之一規定辦理。

第 96 條  
扣繳義務人依本法第九十四條將溢扣之款退還納稅義務人者,可向該管稽
徵機關申請退還或就其同年度應扣繳稅款內留抵之。如已屆年度結束,應
向該管稽徵機關辦理退還手續。

第 97 條  
納稅義務人辦理結算申報,其已繳納及已扣繳之稅款非屬同一轄區而經核
定須退還稅款者,應由結算申報地稽徵機關查明退稅。

第 98 條  
(刪除)

第 98-1 條  
稽徵機關依本法第一百條第三項規定退還營利事業八十七年度或以後年度
之所得稅款時,應通知營利事業依限提示退稅時其股東可扣抵稅額帳戶餘
額資料,營利事業未依限提示或未提示者,稽徵機關得依查得資料,在其
餘額內退還。

   第 五 章 獎懲
第 99 條  
本法第一百十二條停止營業之處分,其期間應至納稅義務人履行本法規定
之義務時為止。

第 100 條  
停止營業之公告,應張貼於營利事業場所主要進出門戶之明顯處,營利事
業不得將之掩蔽塗污或撕毀。違者由稽徵機關移送法辦。

第 101 條  
(刪除)

第 102 條  
納稅義務人違反本法第七十一條規定,未依限辦理結算申報,但在稽徵機
關填發之滯報通知書送達前自行申報者,仍應依本法第一百零八條第一項
規定加徵滯報金;其逾滯報通知書通知補報期限,而在稽徵機關送達核定
所得額及應納稅額通知書前自行申報者,仍應依本法第一百零八條第二項
規定加徵怠報金。
營利事業違反本法第一百零二條之二規定,未依限辦理未分配盈餘申報,
但在稽徵機關填發之滯報通知書送達前自行申報者,仍應依本法第一百零
八條之一第一項規定加徵滯報金;其逾滯報通知書通知補報期限,而在稽
徵機關送達核定未分配盈餘及應加徵之稅額通知書前自行申報者,仍應依
本法第一百零八條之一第二項規定加徵怠報金。

第 103 條  
(刪除)

第 104 條  
本法第一百十二條所定逾限繳納稅款,包括下列各款情形:
一、(刪除)
二、逾稽徵機關依本法第六十八條第二項規定所發繳款書填載之限繳日期
    ,繳納核定暫繳稅款者。
三、逾本法第七十一條規定期限,繳納結算申報應納稅款者。
四、逾本法第一百零二條之二規定期限,繳納未分配盈餘應加徵之稅款者
    。
五、逾稽徵機關依本法第一百條、第一百十四條、第一百十四條之二及稅
    捐稽徵法規定所發繳款書填載之限繳日期,繳納補徵稅款者。
六、逾本法第七十五條第一項及第二項規定期限,繳納決算、清算申報應
    納稅款者。

第 105 條  
(刪除)

第 106 條  
(刪除)

第 107 條  
(刪除)

   第 六 章 附則
第 108 條  
(刪除)

第 109 條  
本細則自發布日施行。
本細則修正條文自發布日施行。但中華民國一百零一年十一月二日修正發
布條文,自一百零二年一月一日施行;一百零二年八月二十六日修正發布
條文,自一百零二年一月一日施行;一百零三年九月三十日修正發布之第
四十八條之七,自一百零四年一月一日施行、第六十五條之一,自一百零
四年度施行。

 


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名  稱

  所得稅法 英
修正日期 民國 104 年 12 月 02 日
法規類別 行政 > 財政部 > 賦稅目
   第 一 章 總則
      第 一 節 一般規定
第 1 條  
所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。

第 2 條  
凡有中華民國來源所得之個人,應就其中華民國來源之所得,依本法規定
,課徵綜合所得稅。
非中華民國境內居住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定
外,其應納稅額,分別就源扣繳。

第 3 條  
凡在中華民國境內經營之營利事業,應依本法規定,課徵營利事業所得稅
。
營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事
業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已依
所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得由納稅義務人提出所得來源國稅務
機關發給之同一年度納稅憑證,並取得所在地中華民國使領館或其他經中
華民國政府認許機構之簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣
抵。扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,應就其中
華民國境內之營利事業所得,依本法規定課徵營利事業所得稅。

第 3-1 條  
營利事業繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅,除本法另有規
定外,得於盈餘分配時,由其股東或社員將獲配股利總額或盈餘總額所含
之稅額,自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵。

第 3-2 條  
委託人為營利事業之信託契約,信託成立時,明定信託利益之全部或一部
之受益人為非委託人者,該受益人應將享有信託利益之權利價值,併入成
立年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。
前項信託契約,明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人,於信託關
係存續中,變更為非委託人者,該受益人應將其享有信託利益之權利價值
,併入變更年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。
信託契約之委託人為營利事業,信託關係存續中追加信託財產,致增加非
委託人享有信託利益之權利者,該受益人應將其享有信託利益之權利價值
增加部分,併入追加年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。
前三項受益人不特定或尚未存在者,應以受託人為納稅義務人,就信託成
立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值,於第七十一條規定
期限內,按規定之扣繳率申報納稅;其扣繳率由財政部擬訂,報請行政院
核定發布之。

第 3-3 條  
信託財產於左列各款信託關係人間,基於信託關係移轉或為其他處分者,
不課徵所得稅:
一、因信託行為成立,委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時,原受託人與新受託人間。
三、信託關係存續中,受託人依信託本旨交付信託財產,受託人與受益人
    間。
四、因信託關係消滅,委託人與受託人間或受託人與受益人間。
五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷,委託人與受託人間。
前項信託財產在移轉或處分前,因受託人管理或處分信託財產發生之所得
,應依第三條之四規定課稅。

第 3-4 條  
信託財產發生之收入,受託人應於所得發生年度,按所得類別依本法規定
,減除成本、必要費用及損耗後,分別計算受益人之各類所得額,由受益
人併入當年度所得額,依本法規定課稅。
前項受益人有二人以上時,受託人應按信託行為明定或可得推知之比例計
算各受益人之各類所得額;其計算比例不明或不能推知者,應按各類所得
受益人之人數平均計算之。
受益人不特定或尚未存在者,其於所得發生年度依前二項規定計算之所得
,應以受託人為納稅義務人,於第七十一條規定期限內,按規定之扣繳率
申報納稅,其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款,得自其應
納稅額中減除;其扣繳率,由財政部擬訂,報請行政院核定。
受託人未依第一項至第三項規定辦理者,稽徵機關應按查得之資料核定受
益人之所得額,依本法規定課稅。
符合第四條之三各款規定之公益信託,其信託利益於實際分配時,由受益
人併入分配年度之所得額,依本法規定課稅。
依法經行政院金融監督管理委員會核准之共同信託基金、證券投資信託基
金、期貨信託基金或其他信託基金,其信託利益於實際分配時,由受益人
併入分配年度之所得額,依本法規定課稅。

第 4 條  
下列各種所得,免納所得稅:
一、(刪除)
二、(刪除)
三、傷害或死亡之損害賠償金,及依國家賠償法規定取得之賠償金。
四、個人因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補
    償。個人非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次或按期領取
    之撫卹金或死亡補償,應以一次或全年按期領取總額,與第十四條第
    一項規定之退職所得合計,其領取總額以不超過第十四條第一項第九
    類規定減除之金額為限。
五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代
    金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中,包括相當於實物
    配給及房租津貼部分。
六、依法令規定,具有強制性質儲蓄存款之利息。
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
八、中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、
    團體,或其他公私組織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而
    給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費,如
    係為授與人提供勞務所取得之報酬,不適用之。
九、各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人
    員在職務上之所得。
十、各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內,除外交官、領事官及享受
    外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以
    各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員
    ,給與同樣待遇者為限。
十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授,依據外國政府機關、團體
      或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技
      術合作或文化教育交換合約,在中華民國境內提供勞務者,其由外
      國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
十二、(刪除)
十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體,符合行政院規定標準者,其
      本身之所得及其附屬作業組織之所得。
十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
十五、(刪除)
十六、個人及營利事業出售土地,或個人出售家庭日常使用之衣物、家具
      ,或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產,其交易之
      所得。
      個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股
      份有限公司股票或公司債,其交易所得額中,屬於中華民國六十二
      年十二月三十一日前發生之部分。
十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產,
      不在此限。
十八、各級政府機關之各種所得。
十九、各級政府公有事業之所得。
二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對
      中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二十一、營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生
        產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許
        權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金
        ;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業
        之技術服務報酬。
二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構,對中華民國政府或中華民國
        境內之法人所提供之貸款,及外國金融機構,對其在中華民國境
        內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資,其所得之利
        息。
        外國金融機構,對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設
        計畫之貸款,經財政部核定者,其所得之利息。
        以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構,
        對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款,其所
        得之利息。
二十三、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收
        入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。
二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦
        理入學考試,發給辦理試務工作人員之各種工作費用。
前項第四款所稱執行職務之標準,由行政院定之。

第 4-1 條  
自中華民國七十九年一月一日起,證券交易所得停止課徵所得稅,證券交
易損失亦不得自所得額中減除。

第 4-2 條  
依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得,暫行停止課徵所得稅
;其交易損失,亦不得自所得額中減除。

第 4-3 條  
營利事業提供財產成立、捐贈或加入符合左列各款規定之公益信託者,受
益人享有該信託利益之權利價值免納所得稅,不適用第三條之二及第四條
第一項第十七款但書規定:
一、受託人為信託業法所稱之信託業。
二、各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任
    何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。
三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時,信託財產移轉於各級政
    府、有類似目的之公益法人或公益信託。

第 4-4 條  
個人及營利事業自中華民國一百零五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐
落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地),符合下列
情形之一者,其交易所得應依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條
之五規定課徵所得稅:
一、交易之房屋、土地係於一百零三年一月一日之次日以後取得,且持有
    期間在二年以內。
二、交易之房屋、土地係於一百零五年一月一日以後取得。
個人於中華民國一百零五年一月一日以後取得以設定地上權方式之房屋使
用權,其交易視同前項之房屋交易。
第一項規定之土地,不適用第四條第一項第十六款規定;同項所定房屋之
範圍,不包括依農業發展條例申請興建之農舍。

第 4-5 條  
前條交易之房屋、土地有下列情形之一者,免納所得稅。但符合第一款規
定者,其免稅所得額,以按第十四條之四第三項規定計算之餘額不超過四
百萬元為限:
一、個人與其配偶及未成年子女符合下列各目規定之自住房屋、土地:
(一)個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連
      續滿六年。
(二)交易前六年內,無出租、供營業或執行業務使用。
(三)個人與其配偶及未成年子女於交易前六年內未曾適用本款規定。
二、符合農業發展條例第三十七條及第三十八條之一規定得申請不課徵土
    地增值稅之土地。
三、被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。
四、尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地。
前項第二款至第四款規定之土地、土地改良物,不適用第十四條之五規定
;其有交易損失者,不適用第十四條之四第二項損失減除及第二十四條之
五第一項後段自營利事業所得額中減除之規定。

第 5 條  
綜合所得稅之免稅額,以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價
指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時,按上漲程度調整
之。調整金額以千元為單位,未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下:
一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者,課徵百分之五。
二、超過五十二萬元至一百十七萬元者,課徵二萬六千元,加超過五十二
    萬元部分之百分之十二。
三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者,課徵十萬零四千元,加超過
    一百十七萬元部分之百分之二十。
四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者,課徵三十四萬元,加超過二
    百三十五萬元部分之百分之三十。
五、超過四百四十萬元者,課徵九十五萬五千元,加超過四百四十萬元部
    分之百分之四十。
六、超過一千萬元者,課徵三百十九萬五千元,加超過一千萬元部分之百
    分之四十五。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計
達百分之三以上時,按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位,未達萬
元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額,於每年度開始前,由財政部依據第
一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數,指行政院主計總
處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額及稅率如下:
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者,就其全部課稅所得額課徵
    百分之十七。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬
    元部分之半數。

第 5-1 條  
綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以
第十七條規定之金額為基準,其計算調整方式,準用第五條第一項及第四
項之規定。
前項扣除額及第五條免稅額之基準,應依所得水準及基本生活變動情形,
每三年評估一次。

第 6 條  
本法規定各種金額,均以新台幣為單位。

第 6-1 條  
個人及營利事業成立、捐贈或加入符合第四條之三各款規定之公益信託之
財產,適用第十七條及第三十六條有關捐贈之規定。

第 6-2 條  
信託行為之受託人就各信託,應分別設置帳簿,詳細記載各信託之收支項
目,其支出並應取得憑證。

      第 二 節 名詞定義
第 7 條  
本法稱人,係指自然人及法人。本法稱個人,係指自然人。
本法稱中華民國境內居住之個人,指左列兩種:
一、在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
二、在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計
    滿一百八十三天者。
本法稱非中華民國境內居住之個人,係指前項規定以外之個人。
本法稱納稅義務人,係指依本法規定,應申報或繳納所得稅之人。
本法稱扣繳義務人,係指依本法規定,應自付與納稅義務人之給付中扣繳
所得稅款之人。

第 8 條  
本法稱中華民國來源所得,係指左列各項所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許
    在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於
    一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者,其自中華民
    國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個
    人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國
    境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之
    報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

第 9 條  
本法稱財產交易所得及財產交易損失,係指納稅義務人並非為經常買進、
賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生之增益或損失。

第 10 條  
本法稱固定營業場所係指經營事業之固定場所,包括管理處、分支機構、
事務所、工廠、工作場、棧房、礦場及建築工程場所。但專為採購貨品用
之倉棧或保養場所,其非用以加工製造貨品者,不在此限。
本法稱營業代理人係指合於左列任一條件之代理人:
一、除代理採購事務外,並有權經常代表其所代理之事業接洽業務,並簽
    訂契約者。
二、經常儲備屬於其所代理之事業之產品,並代表其所代理之事業將此項
    貨品交付與他人者。
三、經常為其所代理之事業接受訂貨者。

第 11 條  
本法稱執行業務者,係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助
產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者
。
本法稱營利事業,係指公營、私營或公私合營,以營利為目的,具備營業
牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、
牧、礦冶等營利事業。
本法稱公有事業,係指各級政府為達成某項事業目的而設置,不作損益計
算及盈餘分配之事業組織。
本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體,係以合於民法總則公益社團
及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限
。
本法稱合作社,係指依合作社法組織,向所在地主管機關登記設立,並依
法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織,雖其所營業務具有合
作性質者,不得以合作社論。
本法所稱課稅年度,於適用於有關個人綜合所得稅時,係指每年一月一日
起至十二月三十一日止。

第 12 條  
(刪除)

   第 二 章 綜合所得稅
第 13 條  
個人之綜合所得稅,就個人綜合所得總額,減除免稅額及扣除額後之綜合
所得淨額計徵之。

第 14 條  
個人之綜合所得總額,以其全年下列各類所得合併計算之:
第一類:營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配
        之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總
        額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一
        時貿易之盈餘皆屬之。
        公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額
        ,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數
        計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所
        得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定
        之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年
        應納稅額半數後之餘額計算之。
第二類:執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房
        租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提
        供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執
        行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
        執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目;
        業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿
        、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部
        定之。
        執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固
        定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關
        營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認
        列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。
第三類:薪資所得:凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
        之所得:
        一、薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入
            為所得額。
        二、前項薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅
            利及各種補助費。但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅
            費、日支費及加班費不超過規定標準者,及依第四條規定免
            稅之項目,不在此限。
        三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費,合
            計在每月工資百分之六範圍內,不計入提繳年度薪資所得課
            稅;年金保險費部分,不適用第十七條有關保險費扣除之規
            定。
第四類:利息所得:凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及
        其他貸出款項利息之所得:
        一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
        二、有獎儲蓄之中獎獎金,超過儲蓄額部分,視為存款利息所得
            。
        三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存
            單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事
            業主管機關核准之短期債務憑證。
            短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得,
            除依第八十八條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。
第五類:租賃所得及權利金所得:凡以財產出租之租金所得,財產出典典
        價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特
        許權利,供他人使用而取得之權利金所得:
        一、財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利
            金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
        二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得,視為租賃所得
            。
        三、財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典
            而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期
            存款利率,計算租賃收入。
        四、將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行
            業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,
            繳納所得稅。
        五、財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機
            關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
第六類:自力耕作、漁、牧、林、礦之所得:全年收入減除成本及必要費
        用後之餘額為所得額。
第七類:財產交易所得:凡財產及權利因交易而取得之所得:
        一、財產或權利原為出價取得者,以交易時之成交價額,減除原
            始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一
            切費用後之餘額為所得額。
        二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者,以交易時之成交價額
            ,減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、
            改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所
            得額。
        三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各
            級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券,持有
            滿一年以上者,於出售時,得僅以其交易所得之半數作為當
            年度所得,其餘半數免稅。
第八類:競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:凡參加各種競技比賽及各
        種機會中獎之獎金或給與皆屬之:
        一、參加競技、競賽所支付之必要費用,准予減除。
        二、參加機會中獎所支付之成本,准予減除。
        三、政府舉辦之獎券中獎獎金,除依第八十八條規定扣繳稅款外
            ,不併計綜合所得總額。
第九類:退職所得:凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終
        身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金
        保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲
        金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計
        入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限:
        一、一次領取者,其所得額之計算方式如下:
        (一)一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者
              ,所得額為零。
        (二)超過十五萬元乘以退職服務年資之金額,未達三十萬元乘
              以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
        (三)超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得
              額。
            退職服務年資之尾數未滿六個月者,以半年計;滿六個月者
            ,以一年計。
        二、分期領取者,以全年領取總額,減除六十五萬元後之餘額為
            所得額。
        三、兼領一次退職所得及分期退職所得者,前二款規定可減除之
            金額,應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
第十類:其他所得:不屬於上列各類之所得,以其收入額減除成本及必要
        費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從
        事結構型商品交易之所得,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不
        併計綜合所得總額。
前項各類所得,如為實物、有價證券或外國貨幣,應以取得時政府規定之
價格或認可之兌換率折算之;未經政府規定者,以當地時價計算。
個人綜合所得總額中,如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業,於
每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償,超過第四條
第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地,而依平均地權條例第
七十七條規定,給予之補償等變動所得,得僅以半數作為當年度所得,其
餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上
漲累計達百分之三以上時,按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位,
未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第
五條第四項之規定。

第 14-1 條  
自中華民國九十六年一月一日起,個人持有公債、公司債及金融債券之利
息所得,應依第八十八條規定扣繳稅款,不併計綜合所得總額。
自中華民國九十九年一月一日起,個人取得下列所得,應依第八十八條規
定扣繳稅款,扣繳率為百分之十,不併計綜合所得總額:
一、短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得。
二、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資
    產基礎證券分配之利息所得。
三、以前項或前二款之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金
    額超過原買入金額部分之利息所得。
四、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。
第一項及前項第一款至第三款之利息所得,不適用第十七條第一項第二款
第三目之三儲蓄投資特別扣除之規定。

第 14-2 條  
(刪除)

第 14-3 條  
個人與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體
相互間,如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排,不當為他人或自己
規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之所得額及
應納稅額,得報經財政部核准,依查得資料,按實際交易事實依法予以調
整。

第 14-4 條  
第四條之四規定之個人房屋、土地交易所得或損失之計算,其為出價取得
者,以交易時之成交價額減除原始取得成本,與因取得、改良及移轉而支
付之費用後之餘額為所得額;其為繼承或受贈取得者,以交易時之成交價
額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者
物價指數調整後之價值,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為
所得額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅,不得列為成本費用。
個人房屋、土地交易損失,得自交易日以後三年內之房屋、土地交易所得
減除之。
個人依前二項規定計算之房屋、土地交易所得,減除當次交易依土地稅法
規定計算之土地漲價總數額後之餘額,不併計綜合所得總額,按下列規定
稅率計算應納稅額:
一、中華民國境內居住之個人:
(一)持有房屋、土地之期間在一年以內者,稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過一年,未逾二年者,稅率為百分之三十
      五。
(三)持有房屋、土地之期間超過二年,未逾十年者,稅率為百分之二十
      。
(四)持有房屋、土地之期間超過十年者,稅率為百分之十五。
(五)因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有
      期間在二年以下之房屋、土地者,稅率為百分之二十。
(六)個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算二
      年內完成並銷售該房屋、土地者,稅率為百分之二十。
(七)符合第四條之五第一項第一款規定之自住房屋、土地,按本項規定
      計算之餘額超過四百萬元部分,稅率為百分之十。
二、非中華民國境內居住之個人:
(一)持有房屋、土地之期間在一年以內者,稅率為百分之四十五。
(二)持有房屋、土地之期間超過一年者,稅率為百分之三十五。
第四條之四第一項第一款、第四條之五第一項第一款及前項有關期間之規
定,於繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

第 14-5 條  
個人有前條之交易所得或損失,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成
所有權移轉登記日之次日或第四條之四第二項所定房屋使用權交易日之次
日起算三十日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該
管稽徵機關辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。

第 14-6 條  
個人未依前條規定申報或申報之成交價額較時價偏低而無正當理由者,稽
徵機關得依時價或查得資料,核定其成交價額;個人未提示原始取得成本
之證明文件者,稽徵機關得依查得資料核定其成本,無查得資料,得依原
始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整
後,核定其成本;個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者,稽徵
機關得按成交價額百分之五計算其費用。

第 14-7 條  
個人未依第十四條之五規定期限辦理申報者,稽徵機關得依前條規定核定
所得額及應納稅額,通知其依限繳納。
稽徵機關接到個人依第十四條之五規定申報之申報書後之調查核定,準用
第八十條第一項規定。
前項調查結果之核定通知書送達及查對更正,準用第八十一條規定。
第二項調查核定個人有應退稅款者,準用第一百條第二項及第四項規定。
個人依第十四條之四及前條規定列報減除之各項成本、費用或損失等超過
規定之限制,致短繳自繳稅款,準用第一百條之二規定。

第 14-8 條  
個人出售自住房屋、土地依第十四條之五規定繳納之稅額,自完成移轉登
記之日或房屋使用權交易之日起算二年內,重購自住房屋、土地者,得於
重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算五年內,
申請按重購價額占出售價額之比率,自前開繳納稅額計算退還。
個人於先購買自住房屋、土地後,自完成移轉登記之日或房屋使用權交易
之日起算二年內,出售其他自住房屋、土地者,於依第十四條之五規定申
報時,得按前項規定之比率計算扣抵稅額,在不超過應納稅額之限額內減
除之。
前二項重購之自住房屋、土地,於重購後五年內改作其他用途或再行移轉
時,應追繳原扣抵或退還稅額。

第 15 條  
自中華民國一百零三年一月一日起,納稅義務人、配偶及合於第十七條規
定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有第十四條第一項各類所得
者,除納稅義務人與配偶分居,得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅
額外,應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定,
得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。
前項稅額之計算方式,納稅義務人應就下列各款規定擇一適用:
一、各類所得合併計算稅額:納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之
    第十四條第一項各類所得,依第十七條規定減除免稅額及扣除額,合
    併計算稅額。
二、薪資所得分開計算稅額,其餘各類所得合併計算稅額:
(一)納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額
      時,僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資
      所得特別扣除額。
(二)納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得,依
      第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額,合併計算稅額
      。
三、各類所得分開計算稅額:
(一)納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅
      額。計算該稅額時,僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算
      之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄
      投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。
(二)納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第
      一項各類所得,依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除
      額,合併計算稅額。
(三)納稅義務人依前二目規定計算得減除之儲蓄投資特別扣除額,應於
      第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內,就第一目分開
      計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除;減除
      後如有餘額,再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。
第一項分居之認定要件及應檢附之證明文件,由財政部定之。

第 16 條  
按前兩條規定計算個人綜合所得總額時,如納稅義務人及其配偶經營兩個
以上之營利事業,其中有虧損者,得將核定之虧損就核定之營利所得中減
除,以其餘額為所得額。
前項減除,以所營營利事業均係使用本法第七十七條所稱「藍色申報書」
申報者為限;但納稅義務人未依期限申報綜合所得稅者,不得適用。

第 17 條  
按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額,減除
下列免稅額及扣除額後之餘額,為個人之綜合所得淨額:
一、免稅額:納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親
    屬之免稅額;納稅義務人及其配偶年滿七十歲者,免稅額增加百分之
    五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者,納稅義務人不得再
    減除薪資所得分開計算者之免稅額:
(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬,年滿六十歲,或無謀生能力,
      受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者,免稅額
      增加百分之五十。
(二)納稅義務人之子女未滿二十歲,或滿二十歲以上而因在校就學、身
      心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲,或滿二十歲以
      上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(四)納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第一千一百十四條第四款及
      第一千一百二十三條第三項之規定,未滿二十歲,或滿二十歲以上
      而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者
      。
二、扣除額:納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並
    減除特別扣除額:
(一)標準扣除額:納稅義務人個人扣除九萬元;有配偶者加倍扣除之。
(二)列舉扣除額:
      1.捐贈:納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、
        慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十
        為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,不受金額之限
        制。
      2.保險費:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工
        保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除
        數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金
        額限制。
      3.醫藥及生育費:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育
        費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政
        部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
        ,不得扣除。
      4.災害損失:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害
        損失。但受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。
      5.購屋借款利息:納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,
        向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以三
        十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其申報之儲蓄投
        資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依
        上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。
      6.房屋租金支出:納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國
        境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金
        ,每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款
        利息者,不得扣除。
(三)特別扣除額:
      1.財產交易損失:納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,
        其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所得為限;
        當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以後三年
        度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算,準用第十四條
        第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
      2.薪資所得特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得
        ,每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。
      3.儲蓄投資特別扣除:納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構
        之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之
        記名股票之股利,合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
        政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利
        息,不包括在內。
      4.身心障礙特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身
        心障礙手冊或身心障礙證明者,及精神衛生法第三條第四款規定
        之病人,每人每年扣除十二萬八千元。
      5.教育學費特別扣除:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育
        學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校
        及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。
      6.幼兒學前特別扣除:自中華民國一百零一年一月一日起,納稅義
        務人五歲以下之子女,每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形
        之一者,不得扣除:
     (1)經減除本特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率
          在百分之二十以上,或依第十五條第二項規定計算之稅額適用
          稅率在百分之二十以上。
     (2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得
          額超過同條例第十三條規定之扣除金額。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定,分開計算稅額者
,該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額,應自分開計算稅額之薪
資所得中減除;其餘符合前項規定之免稅額或扣除額,不得自分開計算稅
額之薪資所得中減除,應一律由納稅義務人申報減除。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者
,均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。

第 17-1 條  
個人於年度進行中因死亡或離境,依第七十一條之一規定辦理綜合所得稅
結算申報者,其免稅額及標準扣除額之減除,應分別按該年度死亡前日數
,或在中華民國境內居住日數,占全年日數之比例,換算減除。

第 17-2 條  
納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅
額,自完成移轉登記之日起二年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過
原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜
合所得稅額中扣抵或退還。但原財產交易所得已依本法規定自財產交易損
失中扣抵部分不在此限。
前項規定於先購後售者亦適用之。

第 17-3 條  
納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬,自中華民國八十八年
一月一日起取得公司公開發行並上市之記名股票之股利,不適用第十七條
第一項第二款第三目第三小目儲蓄投資特別扣除之規定。

   第 三 章 營利事業所得稅
      第 一 節 登記
第 18 條  
(刪除)

第 19 條  
(刪除)

第 20 條  
(刪除)

      第 二 節 帳簿憑證與會計紀錄
第 21 條  
營利事業應保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證及會計紀錄。
前項帳簿憑證及會計紀錄之設置、取得、使用、保管、會計處理及其他有
關事項之管理辦法,由財政部定之。

第 22 條  
會計基礎,凡屬公司組織者,應採用權責發生制,其非公司組織者,得因
原有習慣或因營業範圍狹小,申報該管稽徵機關採用現金收付制。
前項關於非公司組織所採會計制度,既經確定仍得變更,惟須於各會計年
度開始三個月前申報該管稽徵機關。

第 23 條  
會計年度應為每年一月一日起至十二月三十一日止,但因原有習慣或營業
季節之特殊情形呈經該管稽徵機關核准者,得變更起訖日期。

      第 三 節 營利事業所得額
第 24 條  
營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅
捐後之純益額為所得額。所得額之計算,涉有應稅所得及免稅所得者,其
相關之成本、費用或損失,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列外
,應作合理之分攤;其分攤辦法,由財政部定之。
營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時
效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營
業外支出列帳。
營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得,除依
第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事業所得額。但營利事業持有之
短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者,其利息所得應計入
營利事業所得額課稅。
自中華民國九十九年一月一日起,營利事業持有依金融資產證券化條例或
不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券,所獲配之利息所
得應計入營利事業所得額課稅,不適用金融資產證券化條例第四十一條第
二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。
總機構在中華民國境外之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配
之股利淨額或盈餘淨額,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事
業所得額。

第 24-1 條  
營利事業持有公債、公司債及金融債券,應按債券持有期間,依債券之面
值及利率計算利息收入。
前項利息收入依規定之扣繳率計算之稅額,得自營利事業所得稅結算申報
應納稅額中減除。
營利事業於二付息日間購入第一項債券並於付息日前出售者,應以售價減
除購進價格及依同項規定計算之利息收入後之餘額為證券交易所得或損失
。
自中華民國九十九年一月一日起,營利事業以第一項、前條第二項、第三
項規定之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金額超過原買入
金額部分之利息所得,應依第八十八條規定扣繳稅款,並計入營利事業所
得額課稅;該扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。

第 24-2 條  
經目的事業主管機關核准發行認購(售)權證者,發行人發行認購(售)
權證,於該權證發行日至到期日期間,基於風險管理而買賣經目的事業主
管機關核可之有價證券及衍生性金融商品之交易所得或損失,應併計發行
認購(售)權證之損益課稅,不適用第四條之一及第四條之二規定。但基
於風險管理而買賣經目的事業主管機關核可之認購(售)權證與標的有價
證券之交易損失及買賣依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨之交易損
失,超過發行認購(售)權證權利金收入減除各項相關發行成本與費用後
之餘額部分,不得減除。
經目的事業主管機關核可經營之衍生性金融商品交易,其交易損益,應於
交易完成結算後,併入交易完成年度之營利事業所得額課稅,不適用第四
條之一及第四條之二規定。

第 24-3 條  
公司組織之股東、董事、監察人代收公司款項不於相當期間照繳,或挪用
公司款項,應按該等期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司
利息收入課稅。但公司如係遭侵占、背信或詐欺,已依法提起訴訟或經檢
察官提起公訴者,不予計算。
公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬
預支職工薪資者外,應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準
利率計算公司利息收入課稅。

第 24-4 條  
自一百年度起,總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業,符合一
定要件,經中央目的事業主管機關核定者,其海運業務收入得選擇依第二
項規定按船舶淨噸位計算營利事業所得額;海運業務收入以外之收入,其
所得額之計算依本法相關規定辦理。
前項營利事業每年度海運業務收入之營利事業所得額,得依下列標準按每
年三百六十五日累計計算:
一、各船舶之淨噸位在一千噸以下者,每一百淨噸位之每日所得額為六十
    七元。
二、超過一千噸至一萬噸者,超過部分每一百淨噸位之每日所得額為四十
    九元。
三、超過一萬噸至二萬五千噸者,超過部分每一百淨噸位之每日所得額為
    三十二元。
四、超過二萬五千噸者,超過部分每一百淨噸位之每日所得額為十四元。
營利事業經營海運業務收入經依第一項規定選擇依項規定計算營利事業所
得額者,一經選定,應連續適用十年,不得變更;適用期間如有不符合第
一項所定一定要件,經中央目的事業主管機關廢止核定者,自不符合一定
要件之年度起連續五年,不得再選擇依前項規定辦理。
營利事業海運業務收入選擇依第二項規定計算營利事業所得額者,其當年
度營利事業所得稅結算申報,不適用下列規定:
一、第三十九條第一項但書關於虧損扣除規定。
二、其他法律關於租稅減免規定。
第一項之一定要件、業務收入範圍、申請之期限、程序及其他應遵行事項
之辦法,由財政部會商中央目的事業主管機關定之。

第 24-5 條  
營利事業當年度之房屋、土地交易所得額,減除依土地稅法規定計算之土
地漲價總數額後之餘額,計入營利事業所得額課稅,餘額為負數者,以零
計算;其交易所得額為負者,得自營利事業所得額中減除,但不得減除土
地漲價總數額。
前項房屋、土地交易所得額,指收入減除相關成本、費用或損失後之餘額
。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅,不得列為成本費用。
營利事業之總機構在中華民國境外,交易中華民國境內之房屋、土地,其
交易所得額,按下列規定稅率分開計算應納稅額,其在中華民國境內有固
定營業場所者,由固定營業場所合併報繳;其在中華民國境內無固定營業
場所者,由營業代理人或其委託之代理人代為申報納稅:
一、持有房屋、土地之期間在一年以內者,稅率為百分之四十五。
二、持有房屋、土地之期間超過一年者,稅率為百分之三十五。
營利事業之總機構在中華民國境外,交易其直接或間接持有股份或資本總
額過半數之中華民國境外公司之股權,該股權之價值百分之五十以上係由
中華民國境內之房屋、土地所構成,其股權交易所得額,按前項規定之稅
率及申報方式納稅。

第 25 條  
總機構在中華民國境外之營利事業,在中華民國境內經營國際運輸、承包
營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,其成本費用分攤計算困
難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,得向財政部申
請核准,或由財政部核定,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入
之百分之十,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中
華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定
。
前項所稱在中華民國境內之營業收入,其屬於經營國際運輸業務者,依左
列之規定:
一、海運事業:指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費
              。
二、空運事業:
 (一) 客運:指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
 (二) 貨運:指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業,如因
            航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空
            運事業之航空器轉載者,按該國際空運事業實際載運之航程
            運費計算。
前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站,由財政部以命令定之。

第 26 條  
國外影片事業在中華民國境內無分支機構,經由營業代理人出租影片之收
入,應以其二分之一為在中華民國境內之營利事業所得額,其在中華民國
境內設有分支機構者,出租影片之成本,得按片租收入百分之四十五計列
。

第 27 條  
營利事業之進貨未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存,或按址查對不確者
,稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。
營利事業之銷貨未給與他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者,稽徵機
關得按當年度當地該項貨品之最高價格核定其銷貨價格。

第 28 條  
製造業耗用之原料超過各該業通常水準者,其超過部份非經提出正當理由
經稽徵機關查明屬實者不予減除。

第 29 條  
資本之利息為盈餘之分配,不得列為費用或損失。

第 30 條  
借貸款項之利息其應在本營業年度內負擔者准予減除。
借貸款項約載利率超過法定利率時,仍按當地商業銀行最高利率核計,但
非銀行貸款原經稽徵機關參酌市場利率核定最高標準者,得從其核定。

第 31 條  
(刪除)

第 31-1 條  
(刪除)

第 32 條  
營利事業職工之薪資、合於左列規定者,得以費用或損失列支:
一、公司、合作社職工之薪資,經預先決定或約定執行業務之股東、董事
    、監察人之薪資,經組織章程規定或股東大會或社員大會預先議決,
    不論營業盈虧必須支付者。
二、合夥及獨資組織之職工薪資、執行業務之合夥人及資本主之薪資,不
    論營業盈虧必須支付,且不超過同業通常水準者。

第 33 條  
適用勞動基準法之營利事業,依勞動基準法提撥之勞工退休準備金,或依
勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費,每年度得在不超過當年
度已付薪資總額百分之十五限度內,以費用列支。
非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者,每年度得在不超過當
年度已付薪資總額百分之四限度內,提列職工退休金準備,並以費用列支
。但營利事業設置職工退休基金,與該營利事業完全分離,其保管、運用
及分配等符合財政部之規定者,每年度得在不超過當年度已付薪資總額百
分之八限度內,提撥職工退休基金,並以費用列支。
已依前二項規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退
休基金者,以後職工退休或資遣,依規定發給退休金或資遣費時,應先由
勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉;不足
支付或沖轉時,始得以當年度費用列支。
營利事業因解散、廢止、合併或轉讓,依第七十五條規定計算清算所得時
,勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額,應轉作
當年度收益處理。

第 34 條  
建築物、船舶、機械、工具、器具及其他營業上之設備,因擴充換置改良
修理之支出所增加之價值或效能,非兩年內所能耗竭者,為資本之增加,
不得列為費用或損失。

第 35 條  
凡遭受不可抗力之災害損失受有保險賠償部份,不得列為費用或損失。

第 36 條  
營利事業之捐贈,得依左列規定,列為當年度費用或損失:
一、為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈,以及經財政部專案
    核准之捐贈,不受金額限制。
二、除前款規定之捐贈外,凡對合於第十一條第四項規定之機關、團體之
    捐贈,以不超過所得額百分之十為限。

第 37 條  
業務上直接支付之交際應酬費用,其經取得確實單據者,得分別依左列之
限度,列為費用或損失:
一、以進貨為目的,於進貨時所直接支付之交際應酬費用:全年進貨貨價
    在三千萬元以下者,以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限;經核
    准使用藍色申報書者,以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進
    貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬
    費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過
    千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超
    過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點五為限;經核准
    使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億
    元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點二五為
    限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
二、以銷貨為目的,於銷貨時直接所支付之交際應酬費用:全年銷貨貨價
    在三千萬元以下者,以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限;經核
    准使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷
    貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬
    費用,以不超過千分之三為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過
    千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部
    分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之二為限;經核准使用藍色
    申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者,超
    過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用
    藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
三、以運輸貨物為目的,於運輸時直接所支付之交際應酬費用:全年貨運
    運價在三千萬元以下者,以不超過全年貨運運價千分之六為限;經核
    准使用藍色申報書者,以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨
    運運價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬
    費用,以不超過千分之五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過
    千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者,超過部分所支付
    之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者
    ,以不超過千分之五為限。
四、以供給勞務或信用為業者,以成立交易為目的,於成立交易時直接所
    支付之交際應酬費用:全年營業收益額在九百萬元以下者,以不超過
    全年營業收益額千分之十為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過
    全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四
    千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之六
    為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限。全年營業
    收益額超過四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不
    超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為
    限。
公營事業各項交際應酬費用支付之限度;由主管機關分別核定,列入預算
。營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各款規定列支之交
際應酬費外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內,列
支特別交際應酬費。

第 38 條  
經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯
報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。

第 39 條  
以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會
計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書
或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前十年
內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。
本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前,符合前項但書規定之
公司組織營利事業,經稽徵機關核定之以前年度虧損,尚未依法扣除完畢
者,於修正施行後,適用修正後之規定。

第 40 條  
營業期間不滿一年者,應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例換算
全年所得額,依規定稅率計算全年度稅額,再就原比例換算其應納稅額。
營業期間不滿一月者以一月計算。

第 41 條  
營利事業之總機構在中華民國境外,其在中華民國境內之固定營業場所或
營業代理人,應單獨設立帳簿,並計算其營利事業所得額課稅。

第 42 條  
公司組織之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或
盈餘淨額,不計入所得額課稅,其可扣抵稅額,應依第六十六條之三規定
,計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。
教育、文化、公益、慈善機關或團體,有前項規定之股利淨額或盈餘淨額
者,不計入所得額課稅,其可扣抵稅額,不得扣抵其應納所得稅額,並不
得申請退還。

第 43 條  
(刪除)

第 43-1 條  
營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係,或直接間接為另一事業所
有或控制,其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計,如有以不合營
業常規之安排,規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算該事業之所
得額,得報經財政部核准按營業常規予以調整。

第 43-2 條  
自一百年度起,營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者,超
過部分之利息支出不得列為費用或損失。
前項營利事業辦理結算申報時,應將對關係人之負債占業主權益比率及相
關資訊,於結算申報書揭露。
第一項所定關係人、負債、業主權益之範圍、負債占業主權益一定比率及
其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。
銀行、信用合作社、金融控股公司、票券金融公司、保險公司及證券商,
不適用前三項規定。

      第 四 節 資產估價
第 44 條  
商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價,以實際成本
為準;成本高於淨變現價值時,納稅義務人得以淨變現價值為準,跌價損
失得列銷貨成本;成本不明或淨變現價值無法合理預期時,由該管稽徵機
關用鑑定或估定方法決定之。
前項所稱淨變現價值,指營利事業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額
。
第一項成本,得按存貨之種類或性質,採用個別辨認法、先進先出法、加
權平均法、移動平均法或其他經主管機關核定之方法計算之。

第 45 條  
稱實際成本者,凡資產之出價取得,指取得價格,包括取得之代價,及因
取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用,其自行製造或建築者,
指製造或建築價格,包括自設計製造、建築以至適於營業上使用而支付之
一切必要工料及費用,其係由期初盤存轉入者,指原盤存價格。
資產之因擴充、換置、改良、修理而增加其價值或效能者,其所支付之費
用,得就其增加原有價值或效能之部份,加入實際成本餘額內計算。

第 46 條  
稱時價者,指在決算日該項資產之當地市場價格。

第 47 條  
運送品之估價,以運出時之成本為成本,以到達地之時價為時價,副產品
之估價,有成本可資核計者,依本法第四十四條之規定辦理,無成本可資
核計者,以自其時價中減除銷售費用後之價格為標準。

第 48 條  
短期投資之有價證券,其估價準用本法第四十四條之規定辦理,在決算時
之價格遇有劇烈變動,得以決算日前一個月間之平均價為決算日之時價。

第 49 條  
應收帳款及應收票據債權之估價,應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標
準。
前項備抵呆帳,應就應收帳款與應收票據餘額百分之一限度內,酌量估列
;其為金融業者,應就其債權餘額按上述限度估列之。
營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前項標準者,得在其以前三
個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之。
營利事業下年度實際發生之呆帳損失,如與預計數額有所出入者,應於預
計該年呆帳損失時糾正之,仍使適合其應計之成數。
應收帳款、應收票據及各項欠款債權有左列情事之一者,得視為實際發生
呆帳損失:
一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部
    不能收回者。
二、債權中有逾期兩年,經催收後,未經收取本金或利息者。
前項債權於列入損失後收回者,應就其收回之數額列為收回年度之收益。

第 50 條  
建築物裝修附屬設備及船舶機械工具器具等固定資產之估價,以自其實際
成本中按期扣除折舊之價格為標準。

第 51 條  
固定資產之折舊方法,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數
量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準;資產種類繁多
者,得分類綜合計算之。
各種固定資產耐用年數,依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染
或空氣污染所增置之設備,其耐用年數得縮短為二年。
各種固定資產計算折舊時,其耐用年數,除經政府獎勵特予縮短者外,不
得短於該表規定之最短年限。

第 51-1 條  
營利事業新購置之乘人小客車,依前條第一項規定計提折舊時,其實際成
本,以不超過財政部規定之標準為限。
前項小客車如於使用後出售或毀滅廢棄時,其收益或損失之計算,仍應以
依本法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。

第 52 條  
固定資產經過相當年數使用後,實際成本遇有增減時,按照增減後之價額
,以其未使用年數作為耐用年數,依規定折舊率計算折舊。

第 53 條  
固定資產在取得時已經過相當年數之使用者,得以其未使用年數作為耐用
年數,按照規定折舊率計算折舊。
固定資產在取得時,因特定事故預知其不能合於規定之耐用年數者,得提
出證明文據,以其實際可使用年數作為耐用年數,按照規定折舊率計算折
舊。

第 54 條  
折舊性固定資產,應設置累計折舊科目,列為各該資產之減項。固定資產
之折舊,應逐年提列。
固定資產計算折舊時,應預估其殘值,並以減除殘值後之餘額為計算基礎
。
固定資產耐用年數屆滿仍繼續使用者,得就殘值繼續提列折舊。

第 55 條  
固定資產之使用年數已達規定年限,而其折舊累計未足額時,得以原折舊
率繼續折舊至折足為止。

第 56 條  
(刪除)

第 57 條  
固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留
之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之
額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,得提出確實證明
文據,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料之售價收入者,應將
售價作為收益。

第 58 條  
固定資產之耐用期限不及兩年者,得以其成本列為取得製造或建築年度之
損失,不必按年折舊。

第 59 條  
遞耗資產之估價,以自其成本中按期扣除耗竭額後之價額為標準,耗竭額
之計算,得就下列方法擇一適用之。但採用後不得變更:
一、就遞耗資產之成本,按可採掘之數量,預計單位耗竭額,年終結算時
    再就當年度實際採掘數量,按上項預計單位耗竭額,計算該年度應減
    除之耗竭額。
二、就採掘或出售產品之收入總額,依遞耗資產耗竭率表之規定按年提列
    之。但每年提列之耗竭額,不得超過該資產當年度未減除耗竭額前之
    收益額百分之五十。其累計額並不得超過該資產之成本。生產石油及
    天然氣者,每年得就當年度出售產量收入總額提列百分之二七點五之
    耗竭額,至該項遞耗資產生產枯竭時止。但每年提列之耗竭額,以不
    超過該項遞耗資產當年度未減除耗竭額前之收益額之百分之五十為限
    。

第 60 條  
營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等,均限以出價取得者為
資產。
前項無形資產之估價,以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
攤折額以其成本照左列攤折年數按年平均計算之,但在取得後,如因特定
事故不能按照規定年數攤折時,得提出理由申請該管稽徵機關核准更正之
:
一、營業權以十年為計算攤折之標準。
二、著作權以十五年為計算攤折之標準。
三、商標權、專利權及其他各種特許權等可依其取得後法定享有之年數為
    計算攤折之標準。

第 61 條  
本法所稱之固定資產、遞耗資產以及無形資產遇有物價上漲達百分之二十
五時,得實施資產重估價;其實施辦法及重估公式由行政院定之。

第 62 條  
長期投資之存款、放款或債券,按其攤還期限計算現價為估價標準,現價
之計算其債權有利息者,按原利率計算,無利息者,按當地銀錢業定期一
年存款之平均利率計算之。
前項債權於到期收回時,其超過現價之利息部份,應列為收回年度之收益
。

第 63 條  
長期投資之握有附屬事業全部資本或過半數資本者,應以該附屬事業之財
產淨值或按其出資額比例分配財產淨值為估價標準,在其他事業之長期投
資,其出資額及未過半數者,以其成本為估價標準。

第 64 條  
預付費用之估價,應以其有效期間未經過部分為準;用品盤存之估價,應
以其未消耗部分之數額為準;其他遞延費用之估價,應以其未攤銷之數額
為準。
營利事業創業期間發生之費用,應作為當期費用。所稱創業期間,指營利
事業自開始籌備至所計劃之主要營業活動開始且產生重要收入前所涵蓋之
期間。
公司債之發行費及折價發行之差額金,有償還期限之規定者,應按其償還
期限分期攤提。

第 65 條  
營利事業在解散、廢止、合併、分割、收購或轉讓時,其資產之估價,以
時價或實際成交價格為準。

第 66 條  
納稅義務人應備置財產目錄,標明各種資產之數量、單位、單價、總價及
所在地,並註明其為成本、時價或估定之價額。
納稅義務人對於各種資產之估價不能提出確實證明文據時,該管稽徵機關
得逕行估定其價額。

      第 五 節 股東可扣抵稅額帳戶
第 66-1 條  
凡依本法規定課徵營利事業所得稅之營利事業,應自八十七年度起,在其
會計帳簿外,設置股東可扣抵稅額帳戶,用以記錄可分配予股東或社員之
所得稅額,並依本法規定,保持足以正確計算該帳戶金額之憑證及紀錄,
以供稽徵機關查核。新設立之營利事業,應自設立之日起設置並記載。
左列營利事業或機關、團體,免予設置股東可扣抵稅額帳戶︰
一、總機構在中華民國境外者。
二、獨資、合夥組織。
三、第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體。
四、依其他法令或組織章程規定,不得分配盈餘之團體或組織。

第 66-2 條  
營利事業記載股東可扣抵稅額帳戶之起訖期間,應為每年一月一日起至十
二月三十一日止。但營利事業之會計年度,經依第二十三條規定核准變更
者,得申請稽徵機關核准依其會計年度之起訖日期。
營利事業自八十七年度起設置之當年度股東可扣抵稅額帳戶之期初餘額為
零;新設立營利事業於設立時,亦同。其以後年度股東可扣抵稅額帳戶期
初餘額,應等於其上年度期末餘額。

第 66-3 條  
營利事業下列各款金額,應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額:
一、繳納屬八十七年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納
    稅額、經稽徵機關調查核定增加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額。
二、因投資於中華民國境內其他營利事業,獲配屬八十七年度或以後年度
    股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額。
三、八十七年度或以後年度持有發票日在中華民國九十八年十二月三十一
    日以前之短期票券之利息所得扣繳稅款,按持有期間計算之稅額。
四、以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者,其已依第六十六條之四
    第一項第三款規定減除之可扣抵稅額。
五、因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。但不得超過消滅
    公司帳載累積未分配盈餘,按稅額扣抵比率上限計算之稅額。
六、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者,其計入當年度股東可扣抵稅額帳戶之日期如
下:
一、前項第一款規定之情形,以現金繳納者為繳納稅款日;以暫繳稅款及
    扣繳稅款抵繳結算申報應納稅額者為年度決算日。
二、前項第二款規定之情形,為獲配股利或盈餘日。
三、前項第三款規定之情形,為短期票券轉讓日或利息兌領日。
四、前項第四款規定之情形,為撥充資本日。
五、前項第五款規定之情形,為合併生效日。
六、前項第六款規定之情形,由財政部以命令定之。
營利事業之下列各款金額,不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額:
一、依第九十八條之一規定扣繳之營利事業所得稅。
二、以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅及獲配股利或盈
    餘之可扣抵稅額。
三、改變為應設股東可扣抵稅額帳戶前所繳納之營利事業所得稅。
四、繳納屬八十六年度或以前年度之營利事業所得稅。
五、繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息。

第 66-4 條  
營利事業下列各款金額,應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除:
一、分配屬八十七年度或以後年度股利淨額或盈餘淨額,依第六十六條之
    六規定之稅額扣抵比率計算之金額。
二、八十七年度或以後年度結算申報應納中華民國營利事業所得稅,經稽
    徵機關調查核定減少之稅額。
三、依公司法或其他法令規定,提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或
    特別盈餘公積所含之當年度已納營利事業所得稅額。
四、依公司章程規定,分派董監事職工之紅利所含之當年度已納營利事業
    所得稅額。
五、其他經財政部核定之項目及金額。
營利事業有前項各款情形者,其自當年度股東可扣抵稅額帳戶減除之日期
如下:
一、前項第一款規定之情形,為分配日。
二、前項第二款規定之情形,為核定退稅通知書送達日。
三、前項第三款規定之情形,為提列日。
四、前項第四款規定之情形,為分派日。
五、前項第五款規定之情形,由財政部以命令定之。

第 66-5 條  
營利事業依第三條之一規定,得分配予股東或社員之可扣抵稅額,以股利
或盈餘之分配日,其股東可扣抵稅額帳戶之餘額為限。
營利事業解散時,應於清算完結分派剩餘財產後,註銷其股東可扣抵稅額
帳戶餘額。
營利事業合併時,因合併而消滅之公司,應於合併生效日註銷其股東可扣
抵稅額帳戶餘額。

第 66-6 條  
營利事業分配屬八十七年度或以後年度之盈餘時,應以股利或盈餘之分配
日,其股東可扣抵稅額帳戶餘額,占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比
率,作為稅額扣抵比率,按各股東或社員獲配股利淨額或盈餘淨額計算其
可扣抵之稅額,併同股利或盈餘分配;其計算公式如下:
稅額扣抵比率=股東可扣抵稅額帳戶餘額/累積未分配盈餘帳戶餘額
股東(或社員)可扣抵稅額=股利(或盈餘)淨額x稅額扣抵比率。但中
華民國境內居住之個人股東(或社員)之可扣抵稅額=股利(或盈餘)淨
額x稅額扣抵比率x百分之五十。
營利事業依前項規定計算之稅額扣抵比率,超過稅額扣抵比率上限者,以
稅額扣抵比率上限為準,計算股東或社員可扣抵之稅額。稅額扣抵比率上
限如下:
一、累積未分配盈餘未加徵百分之十營利事業所得稅者:營利事業分配屬
    九十八年度以前之盈餘,為百分之三三.三三;分配屬九十九年度以
    後之盈餘,為百分之二十.四八。
二、累積未分配盈餘已加徵百分之十營利事業所得稅者:營利事業分配屬
    九十八年度以前之盈餘,為百分之四八.一五;分配屬九十九年度以
    後之盈餘,為百分之三三.八七。
三、累積未分配盈餘部分屬九十八年度以前盈餘、部分屬九十九年度以後
    盈餘、部分加徵、部分未加徵百分之十營利事業所得稅者,為各依其
    占累積未分配盈餘之比例,按前二款規定上限計算之合計數。
第一項所稱營利事業帳載累積未分配盈餘,指營利事業依商業會計法規定
處理之八十七年度或以後年度之累積未分配盈餘。
第一項規定之稅額扣抵比率,以四捨五入計算至小數點以下第四位為止;
股東或社員可扣抵稅額尾數不滿一元者,按四捨五入計算。

第 66-7 條  
依第六十六條之一第二項規定,免予設置股東可扣抵稅額帳戶者,不得分
配可扣抵稅額予其股東或社員扣抵其應納所得稅額。但獨資、合夥組織之
營利事業,另依本法有關規定辦理。

第 66-8 條  
個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善
機關或團體相互間,如有藉股權之移轉或其他虛偽之安排,不當為他人或
自己規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之應納
稅額,得報經財政部核准,依查得資料,按實際應分配或應獲配之股利、
盈餘或可扣抵稅額予以調整。

      第 六 節 未分配盈餘之課稅
第 66-9 條  
自八十七年度起,營利事業當年度之盈餘未作分配者,應就該未分配盈餘
加徵百分之十營利事業所得稅。
前項所稱未分配盈餘,自九十四年度起,係指營利事業當年度依商業會計
法規定處理之稅後純益,減除下列各款後之餘額:
一、(刪除)
二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。
三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。
四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積,或已
    依合作社法規定提列之公積金及公益金。
五、依本國與外國所訂之條約,或依本國與外國或國際機構就經濟援助或
    貸款協議所訂之契約中,規定應提列之償債基金準備,或對於分配盈
    餘有限制者,其已由當年度盈餘提列或限制部分。
六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅
    利或酬勞金。
七、依其他法律規定,由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積
    或限制分配部分。
八、依其他法律規定,應由稅後純益轉為資本公積者。
九、(刪除)
十、其他經財政部核准之項目。
前項第三款至第八款,應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前,已
實際發生者為限。
營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者,第二項所稱之稅後純益
,應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者,應以調整
更正後之數額為準。
營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘,於限制原因消滅年度
之次一會計年度結束前,未作分配部分,應併同限制原因消滅年度之未分
配盈餘計算,加徵百分之十營利事業所得稅。

   第 四 章 稽徵程序
      第 一 節 暫繳
第 67 條  
營利事業除符合第六十九條規定者外,應於每年九月一日起至九月三十日
止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額
,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳
款收據,一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳
稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用第七十七條所稱藍色申報
書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前六個月之
營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利
事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用第一項暫繳稅額之
計算方式。

第 68 條  
營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳,而於十月三十一日以前已依
前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自十月一日起至其繳納暫
繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依第一百二十三條規定之存款利率,按日
加計利息,一併徵收。
營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者,稽徵機關應按前條
第一項規定計算其暫繳稅額,並依第一百二十三條規定之存款利率,加計
一個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於十五日
內自行向庫繳納。

第 69 條  
下列各種情形,不適用前二條之規定:
一、(刪除)
二、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依第
    九十八條之一之規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
三、獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
四、依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
五、(刪除)
六、其他經財政部核定之營利事業。

第 70 條  
(刪除)

      第 二 節 結算申報
第 71 條  
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向
該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額
之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,
於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲
配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半
數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳
納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主
或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規
定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營
利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一
類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及
標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣
抵稅額者,仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。

第 71-1 條  
中華民國境內居住之個人於年度中死亡,其死亡及以前年度依本法規定應
申報課稅之所得,除依第七十一條規定免辦結算申報者外,應由遺囑執行
人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內,依本法之規定辦
理結算申報,並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配
偶為中華民國境內居住之個人者,仍應由其配偶依第七十一條之規定,合
併辦理結算申報納稅。
中華民國境內居住之個人,於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境
者,應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。但其配偶如為中華民
國境內居住之個人,仍繼續居住中華民國境內者,應由其配偶依第七十一
條規定,合併辦理結算申報納稅。
合於第四條第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業
組織,應依第七十一條規定辦理結算申報;其不合免稅要件者,仍應依法
課稅。

第 72 條  
第七十一條之一第一項規定之申報期限,遺囑執行人、繼承人或遺產管理
人,如有特殊情形,得於結算申報期限屆滿前,報經稽徵機關核准延長其
申報期限。但最遲不得超過遺產稅之申報期限。
第七十一條之一第二項及第七十三條規定之納稅義務人,如有特殊情形,
不能依限或自行辦理申報納稅者,得報經稽徵機關核准,委託中華民國境
內居住之個人負責代理申報納稅;如有欠繳稅款情事或未經委託會計師或
其他合法代理人代理申報納稅者,稽徵機關得通知主管出入國境之審核機
關,不予辦理出國手續。

第 73 條  
非中華民國境內居住之個人,及在中華民國境內無固定營業場所及營業代
理人之營利事業,在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者,不適
用第七十一條關於結算申報之規定,其應納所得稅應由扣繳義務人於給付
時,依規定之扣繳率扣繳之;如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得,
並於該年度所得稅申報期限開始前離境者,應離境前向該管稽徵機關辦理
申報,依規定稅率納稅;其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者,應於
申報期限內依有關規定申報納稅。
在中華民國境內無固定營業場所,而有營業代理人之營利事業,除依第二
十五條及第二十六條規定計算所得額,並依規定扣繳所得稅款者外,其營
利事業所得稅應由其營業代理人負責,依本法規定向該管稽徵機關申報納
稅。

第 73-1 條  
國際金融業務分行對中華民國境內之個人、法人、政府機關或金融機構授
信之收入,除依法免稅者外,應由該分行於第七十一條規定期限內,就其
授信收入總額按規定之扣繳率申報納稅。

第 73-2 條  
非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業,其獲配
股利總額或盈餘總額所含之稅額,不適用第三條之一規定。但獲配股利總
額或盈餘總額所含稅額,其屬依第六十六條之九規定,加徵百分之十營利
事業所得稅部分實際繳納之稅額,得以該稅額之半數抵繳該股利淨額或盈
餘淨額之應扣繳稅額。

第 74 條  
營利事業報經該管稽徵機關核准變更其會計年度者,應於變更之日起一個
月內,將變更前之營利事業所得額,依規定格式申報該管稽徵機關,並依
本法第四十條規定計算其應納稅額,於提出申報書前自行繳納之。

第 75 條  
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合
併或轉讓之日止,辦理當期決算,於四十五日內,依規定格式,向該管稽
徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起三十日內,依規定
格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依照當年度所適用之營利事業
所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者,不適用之。
前項所稱清算期間,其屬公司組織者,依公司法規定之期限;其非屬公司
組織者,為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算
申報,並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額,於申報前自行繳納
;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥
組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵
綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理當期決算或清算申報,
其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項
第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得
者,稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額;其屬獨資、合夥
組織之營利事業者,稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定
計算應繳納之稅額;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,歸併
獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業宣告破產者,應於法院公告債權登記期間截止十日前,向該管稽
徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報;其未依限申報者,稽徵機關應
即依查得之資料,核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業,於公告債權登記之同時通知當地稽徵
機關。

第 76 條  
納稅義務人辦理結算申報,應檢附自繳稅款繳款書收據與其他有關證明文
件及單據;其為營利事業所得稅納稅義務人者,並應提出資產負債表、財
產目錄及損益表。
公司及合作社負責人於申報營利事業所得稅時,應將股東或社員之姓名、
住址、已付之股利或盈餘數額;合夥組織之負責人應將合夥人姓名、住址
、出資比例及分配損益之比例,列單申報。

第 76-1 條  
(刪除)

第 77 條  
營利事業所得稅結算申報書,應按下列規定使用之:
一、普通申報書:一般營利事業,除核定適用藍色申報書者外,適用之。
二、藍色申報書:凡經稽徵機關核准者適用之。
藍色申報書指使用藍色紙張,依規定格式印製之結算申報書,專為獎勵誠
實申報之營利事業而設置。藍色申報書實施辦法,由財政部定之。
綜合所得稅結算申報書,分一般申報書及簡式申報書兩種;其格式及使用
範圍,由財政部定之。

第 78 條  
稽徵機關應隨時協助及催促納稅義務人依限辦理結算申報,並於結算申報
限期屆滿前十五日填具催報書提示延遲申報之責任。
前項催報書得以公告方式為之。

第 79 條  
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者,稽徵機關應即填具滯報通知書
,送達納稅義務人,限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報;
其屆期仍未辦理結算申報者,稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準,
核定其所得額及應納稅額,並填具核定稅額通知書,連同繳款書,送達納
稅義務人依限繳納;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應核定其所
得額及依第七十一條第二項規定計算應納之結算稅額,並填具核定稅額通
知書,連同繳款書送達納稅義務人依限繳納;並將其營利事業所得額減除
應納稅額半數後之餘額,歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,
依本法規定課徵綜合所得稅。
綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業,不適用前項催報之規定;其屆
期未申報者,稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額,通知
依限繳納;嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法
有關規定辦理。

      第 三 節 調查
第 80 條  
稽徵機關接到結算申報書後,應派員調查,核定其所得額及應納稅額。
前項調查,稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法,核
定各該業所得額之標準。
納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上,即以其原申報額為準。
但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事,或
申報之所得額不及前項規定標準者,得再個別調查核定之。
各業納稅義務人所得額標準之核定,應徵詢各該業同業公會之意見。
稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法,
及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則,由財政部定
之。

第 81 條  
該管稽徵機關應依其查核結果填具核定稅額通知書,連同各計算項目之核
定數額送達納稅義務人。
前項通知書之記載或計算有錯誤時,納稅義務人得於通知書送達後十日內
,向該管稽徵機關查對,或請予更正。
綜合所得稅結算申報案件,經查核結果有下列情形之一者,該管稽徵機關
得以公告方式,載明申報業經核定,代替核定稅額通知書之填具及送達:
一、依申報應退稅款辦理退稅。
二、無應補或應退稅款。
三、應補或應退稅款符合免徵或免退規定。

第 82 條  
(刪除)

第 82-1 條  
(刪除)

第 83 條  
稽徵機關進行調查或復查時,納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳
簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定
其所得額。
前項帳簿、文據,應由納稅義務人依稽徵機關規定時間,送交調查;其因
特殊情形,經納稅義務人申請,或稽徵機關認有必要,得派員就地調查。
納稅義務人已依規定辦理結算申報,但於稽徵機關進行調查時,通知提示
有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者,稽徵機關得依查得
之資料或同業利潤標準核定其所得額;嗣後如經調查另行發現課稅資料,
仍應依法辦理。

第 83-1 條  
稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時,如發現納稅義務人有重大
逃漏稅嫌疑,得視案情需要,報經財政部核准,就納稅義務人資產淨值、
資金流程及不合營業常規之營業資料進行調查。
稽徵機關就前項資料調查結果,證明納稅義務人有逃漏稅情事時,納稅義
務人對有利於己之事實,應負舉證之責。

第 84 條  
稽徵機關於調查或復查時,得通知納稅義務人本人或其代理人到達辦公處
所備詢。
納稅義務人因正當理由不能按時到達備詢者,應於接到稽徵機關通知之日
起七日內,向稽徵機關申復。

第 85 條  
戶籍機關依法辦理戶籍異動登記時,應抄副本分送當地稽徵機關。

第 86 條  
納稅義務人及其他關係人提供帳簿文據時,該管稽徵機關應掣給收據,並
於帳簿文據提送完全之日起七日內發還之,其有特殊情形經該管稽徵機關
首長核准者,得延長發還時間七日。

第 87 條  
(刪除)

      第 四 節 扣繳
第 88 條  
納稅義務人有下列各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳
率或扣繳辦法,扣取稅款,並依第九十二條規定繳納之:
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
    利事業之股利淨額;合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國
    境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利
    息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退
    休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、
    告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬,及給
    付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所
    得。
三、第二十五條規定之營利事業,依第九十八條之一之規定,應由營業代
    理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業,其在中
    華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定
辦理結算申報或決算、清算申報,有應分配予非中華民國境內居住之獨資
資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者,應於該年度結算申報或決算、清
算申報法定截止日前,由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款,並依第九
十二條規定繳納;其後實際分配時,不適用前項第一款之規定。
前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法,由財政部擬訂,報請行政院核定。

第 89 條  
前條各類所得稅款,其扣繳義務人及納稅義務人如下:
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
    利事業之股利淨額;合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘
    淨額;獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居
    住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘,其扣繳義務人為公司、合
    作社、獨資組織或合夥組織負責人;納稅義務人為非中華民國境內居
    住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國
    境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
    會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
    屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得,及
    給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
    所得,其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
    負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者;納稅義務人為取得所
    得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人,為營業代理
    人或給付人;納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人,為營業代理人或給付人;納稅義
    務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任,而有行蹤不明或其他情事,致無從追究者,
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
應扣繳稅款之所得,及第十四條第一項第十類之其他所得,因未達起扣點
,或因不屬本法規定之扣繳範圍,而未經扣繳稅款者,應於每年一月底前
,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定
格式,列單申報主管稽徵機關;並應於二月十日前,將免扣繳憑單填發納
稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者,免扣繳憑單申報期間延
長至二月五日止,免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。

第 89-1 條  
第三條之四信託財產發生之收入,扣繳義務人應於給付時,以信託行為之
受託人為納稅義務人,依前二條規定辦理。但扣繳義務人給付第三條之四
第五項規定之公益信託之收入,除依法不併計課稅之所得外,得免依第八
十八條規定扣繳稅款。
信託行為之受託人依第九十二條之一規定開具扣繳憑單時,應以前項各類
所得之扣繳稅款為受益人之已扣繳稅款;受益人有二人以上者,受託人應
依第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之已扣繳稅款。
受益人為非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之
營利事業者,應以受託人為扣繳義務人,就其依第三條之四第一項、第二
項規定計算之該受益人之各類所得額,依第八十八條規定辦理扣繳。但該
受益人之前項已扣繳稅款,得自其應扣繳稅款中減除。
受益人為總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利
事業,其信託收益中屬獲配之股利淨額或盈餘淨額者,準用前項規定。
第三條之四第五項、第六項規定之公益信託或信託基金,實際分配信託利
益時,應以受託人為扣繳義務人,依前二條規定辦理。

第 90 條  
營利事業代客買賣貨物,應將買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數
量、成交價格、日期及佣金等詳細記帳,並將有關文據保存。

第 91 條  
各倉庫應將堆存貨物之客戶名稱、地址、貨物名稱、種類、數量、估價、
倉租及入倉、出倉日期等於貨物入倉之日起三日內,依規定格式報告該管
稽徵機關。
稽徵機關得經常派員稽查倉庫,並記錄其全部進貨及出貨,並審查倉庫之
帳簿及記錄。

第 92 條  
第八十八條各類所得稅款之扣繳義務人,應於每月十日前將上一月內所扣
稅款向國庫繳清,並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款
數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關查核;並應於二月十日前將扣繳
憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者,扣繳憑單彙
報期間延長至二月五日止,扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。但營
利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義
務人應隨時就已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並於十日內向該管稽徵機
關辦理申報。
非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事
業,有第八十八條規定各類所得時,扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日
內,將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗
後,發給納稅義務人。
總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業,其
獲配之股利淨額或盈餘淨額,準用前項規定。

第 92-1 條  
信託行為之受託人應於每年一月底前,填具上一年度各信託之財產目錄、
收支計算表及依第三條之四第一項、第二項、第五項、第六項應計算或分
配予受益人之所得額、第八十九條之一規定之扣繳稅額資料等相關文件,
依規定格式向該管稽徵機關列單申報;並應於二月十日前將扣繳憑單或免
扣繳憑單及相關憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日
者,信託之財產目錄、收支計算表及相關文件申報期間延長至二月五日止
,扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單填發期間延長至二月十五日止。

第 93 條  
稽徵機關接到扣繳義務人之申報書表後,應即審核所得額及扣繳稅額,並
得派員調查。

第 94 條  
扣繳義務人於扣繳稅款時,應隨時通知納稅義務人,並依第九十二條之規
定,填具扣繳憑單,發給納稅義務人。如原扣稅額與稽徵機關核定稅額不
符時,扣繳義務人於繳納稅款後,應將溢扣之款,退還納稅義務人。不足
之數,由扣繳義務人補繳,但扣繳義務人得向納稅義務人追償之。

第 94-1 條  
依第八十九條第三項、第九十二條第一項本文及第九十二條之一規定應填
發免扣繳憑單、扣繳憑單及相關憑單之機關、團體、學校、事業、破產財
團、執行業務者、扣繳義務人及信託行為之受託人,已依規定期限將憑單
申報該管稽徵機關,且憑單內容符合下列情形者,得免填發憑單予納稅義
務人:
一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營
    業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
二、扣繳或免扣繳資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服
    務。
三、其他財政部規定之情形。
依前項規定免填發憑單予納稅義務人者,如納稅義務人要求填發時,仍應
填發。

第 95 條  
稽徵機關應隨時調查扣繳義務人對於有關扣繳之報告是否確實,並督促依
照本法規定扣款繳納。

第 96 條  
(刪除)

第 97 條  
第八十三條至第八十六條之規定,對於扣繳稅款準用之。

      第 五 節 自繳
第 98 條  
依本法規定由納稅義務人自行繳納之稅款及扣繳義務人扣繳之稅款,應由
繳款人填用繳款書繳納之。
依本法規定由稽徵機關填發繳款書通知繳納之稅款,納稅義務人應於繳款
書送達後十日內繳納之。

第 98-1 條  
總機構在中華民國境外之營利事業,依第二十五條規定經財政部核准或核
定適用該條規定計算其中華民國境內之營利事業所得額者,應依左列規定
繳納其應納營利事業所得稅:
一、在中華民國境內設有分支機構者,應由該分支機構依照第六十七條之
    規定繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。年度終了後,再依第七十一條之
    規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報。
二、在中華民國境內未設分支機構而有營業代理人者,應由營業代理人負
    責扣繳。營業代理人依約定不經收價款者,應照有關扣繳規定負責報
    繳或報經主管稽徵機關核准由給付人扣繳。
三、在中華民國境內未設分支機構及營業代理人者,應由給付人於給付時
    扣繳。

第 99 條  
納稅義務人於繳納暫繳稅款時,得憑扣繳憑單抵繳,如不足額另以現金補
足,如超過暫繳稅款數額時,其超過之數留抵本年度結算稅額。

第 100 條  
納稅義務人每年結算申報所得額經核定後,稽徵機關應就納稅義務人全年
應納稅額,減除暫繳稅額、未抵繳之扣繳稅額、可扣抵稅額及申報自行繳
納稅額後之餘額,填發繳款書,通知納稅義務人繳納。但依法不併計課稅
之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅
額,不得減除。
納稅義務人結算申報,經核定有溢繳稅款者,稽徵機關應填發收入退還書
或國庫支票,退還溢繳稅款。
其後經復查、或訴願、或行政訴訟決定應退稅或補稅者,稽徵機關應填發
繳款書,或收入退還書或國庫支票,送達納稅義務人,分別退補;應補稅
之納稅義務人,應於繳款書送達後十日內繳納之。
前二項應退之稅款,稽徵機關於核定後,應儘速填發收入退還書或國庫支
票送達納稅義務人,至遲不得超過十日,收入退還書之退稅期間以收入退
還書送達之日起三個月內為有效期間,逾期不退。
納稅義務人依第一百零二條之二規定申報之未分配盈餘,經稽徵機關核定
補稅或退稅者,準用第一項至第四項之規定。

第 100-1 條  
稽徵機關依第一百條第三項規定退還營利事業八十七年度或以後年度之所
得稅款時,應就退稅時該營利事業股東可扣抵稅額帳戶餘額內退還,其未
退還餘額,營利事業得用以留抵其以後年度應納之營利事業所得稅額。
依本法規定應補或應退之稅款在一定金額以下之小額稅款,財政部得視實
際需要,報請行政院核定免徵或免退該項稅款。

第 100-2 條  
綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額,及營利
事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投
資抵減稅額,超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制,致短繳自繳稅
款,經稽徵機關核定補繳者,應自結算申報期限截止之次日起,至繳納補
徵稅款之日止,就核定補徵之稅額,依第一百二十三條規定之存款利率,
按日加計利息,一併徵收。但加計之利息,以一年為限。
依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者,免予加計徵收。

第 101 條  
會計年度屬於第二十三條但書之規定者,仍適用本章各節條文之規定,其
關於各種期限之計算,均應比照辦理。

第 102 條  
納稅義務人對於本章規定各節,有關應行估計報告、申報或申請復查、訴
願及行政訴訟等事項,得委託會計師或其他合法代理人代為辦理;其代理
辦法,由財政部定之。
在一定範圍內之營利事業,其營利事業所得稅結算申報,應委託會計師或
其他合法代理人查核簽證申報;其辦法由財政部定之。
營利事業之營利事業所得稅結算申報,委託會計師或其他合法代理人查核
簽證申報者,得享受本法對使用藍色申報書者所規定之各項獎勵。

      第 六 節 盈餘申報
第 102-1 條  
依第六十六條之一規定,應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業,應於每
年一月底前,將上一年內分配予股東之股利或社員之盈餘,填具股利憑單
、全年股利分配彙總資料,一併彙報該管稽徵機關查核;並應於二月十日
前將股利憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者,股
利憑單、全年股利分配彙總資料彙報期間延長至二月五日止,股利憑單填
發期間延長至二月十五日止。但營利事業有解散或合併時,應隨時就已分
配之股利或盈餘填具股利憑單,並於十日內向該管稽徵機關辦理申報。
前項規定之營利事業應於辦理結算申報時,依規定格式填列上一年內股東
可扣抵稅額帳戶變動明細資料,併同結算申報書申報該管稽徵機關查核。
但營利事業遇有解散者,應於清算完結日辦理申報;其為合併者,除屬第
六十六條之三第一項第五款情形外,應於合併生效日辦理申報。
前項所稱股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料,指股東可扣抵稅額帳戶之期
初餘額、當年度增加金額明細、減少金額明細及其餘額。
依第一項本文規定應填發股利憑單之營利事業,已依規定期限將憑單彙報
該管稽徵機關,且憑單內容符合下列情形者,得免填發憑單予納稅義務人
:
一、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人、在中華民國境內有固定營
    業場所之營利事業、機關、團體、執行業務者或信託行為之受託人。
二、股利資料經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務。
三、其他財政部規定之情形。
依前項規定免填發憑單予納稅義務人者,如納稅義務人要求填發時,仍應
填發。

第 102-2 條  
營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十
一日止,就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書,向
該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額,於申報前自行繳納。其經計算
之未分配盈餘為零或負數者,仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者,應於解散或合併日起
四十五日內,填具申報書,就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營
利事業所得稅之未分配盈餘,向該管稽徵機關申報,並計算應加徵之稅額
,於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者,稽徵機關應即依查
得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額,通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准,變更其會計年度者,應就變更前尚未
申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,併入變更後會計年度之
未分配盈餘內計算,並依第一項規定辦理。
營利事業依第一項及第二項辦理申報時,應檢附自繳稅款繳款書收據及其
他有關證明文件、單據。

第 102-3 條  
稽徵機關應協助營利事業依限辦理未分配盈餘申報,並於申報期限屆滿前
十五日填具催報書,提示延遲申報之責任。催報書得以公告方式為之。
營利事業未依規定期限,辦理未分配盈餘申報者,稽徵機關應即填具滯報
通知書,送達營利事業,限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦申報;
其逾限仍未辦理申報者,稽徵機關應依查得資料,核定其未分配盈餘及應
加徵之稅額,並填具核定稅額通知書,連同繳款書,送達營利事業依限繳
納;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。

第 102-4 條  
稽徵機關接到未分配盈餘申報書後,應派員調查,核定其未分配盈餘及應
加徵之稅額,其調查核定,準用第八十條至第八十六條之規定。

   第 五 章 獎懲
第 103 條  
告發或檢舉納稅義務人或扣繳義務人有匿報、短報或以詐欺及其他不正當
行為之逃稅情事,經查明屬實者,稽徵機關應以罰鍰百分之二十,獎給舉
發人,並為舉發人絕對保守秘密。
前項告發或檢舉獎金,稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後三日內,通知
原舉發人,限期領取。
舉發人如有參與逃稅行為者不給獎金。
公務員為舉發人時,不適用本條獎金之規定。

第 104 條  
(刪除)

第 105 條  
(刪除)

第 106 條  
有下列各款事項者,除由該管稽徵機關限期責令補報或補記外,處以一千
五百元以下罰鍰:
一、(刪除)
二、公司組織之營利事業負責人、合作社之負責人,違反第七十六條規定
    ,屆期不申報應分配或已分配與股東或社員之股利或盈餘。
三、合夥組織之營利事業負責人,違反第七十六條規定,不將合夥人之姓
    名、住址、投資數額及分配損益之比例,列單申報。
四、營利事業負責人,違反第九十條規定,不將規定事項詳細記帳。
五、倉庫負責人,違反第九十一條第一項規定,不將規定事項報告。

第 107 條  
納稅義務人違反第八十三條之規定,不按規定時間提送各種帳簿,文據者
,稽徵機關應處以一千五百元以下之罰鍰。
納稅義務人未經提出正當理由,拒絕接受繳款書者,稽徵機關除依稅捐稽
徵法第十八條規定送達外,並處以一千五百元以下之罰鍰。

第 107-1 條  
(刪除)

第 108 條  
納稅義務人違反第七十一條規定,未依限辦理結算申報,而已依第七十九
條第一項規定補辦結算申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅
額者,應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金;其屬獨資、合夥組織之營
利事業應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵百分之十滯報金。但最
高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限,仍未辦理結算申報,經
稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,應按核
定應納稅額另徵百分之二十怠報金;其屬獨資、合夥組織之營利事業應按
稽徵機關調查核定之應納稅額之半數另徵百分之二十怠報金。但最高不得
超過九萬元,最低不得少於四千五百元。
綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申
報者,不適用前二項之規定。

第 108-1 條  
營利事業違反第一百零二條之二規定,未依限辦理未分配盈餘申報,而已
依第一百零二條之三第二項規定補辦申報,經稽徵機關據以調查核定其未
分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金
。但最高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元。
營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限,仍未辦理申報,經
稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者,應按核定應加
徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元,最低不得少於
四千五百元。

第 108-2 條  
個人違反第十四條之五規定,未依限辦理申報,處三千元以上三萬元以下
罰鍰。
個人已依本法規定辦理房屋、土地交易所得申報,而有漏報或短報情事,
處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
個人未依本法規定自行辦理房屋、土地交易所得申報,除依法核定補徵應
納稅額外,應按補徵稅額處三倍以下之罰鍰。

第 109 條  
(刪除)

第 110 條  
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關
調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,
應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就
稽徵機關核定短漏之課稅所得額,按所漏稅額之半數,分別依第一項及第
二項之規定倍數處罰。

第 110-1 條  
主管稽徵機關對於逃稅、漏稅案件應補徵之稅款,經核定稅額送達繳納通
知後,如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產逃避執行之跡象者,得敘明事
實,聲請法院假扣押,並免提擔保。但納稅義務人已提供相當財產保證,
或覓具殷實商保者,應即聲請撤銷或免為假扣押。

第 110-2 條  
營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報,但有漏報或短報未分配盈
餘者,處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。
營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報,而經稽徵機關調查,
發現有應依規定申報之未分配盈餘者,除依法補徵應加徵之稅額外,應照
補徵稅額,處一倍以下之罰鍰。

第 111 條  
政府機關、公立學校或公營事業違反第八十九條第三項規定,未依限或未
據實申報或未依限填發免扣繳憑單者,應通知其主管機關議處該機關或學
校之責應扣繳單位主管或事業之負責人。私人團體、私立學校、私營事業
、破產財團或執行業務者,違反第八十九條第三項規定,未依限填報或未
據實申報或未依限填發免扣繳憑單者,處該團體或學校之責應扣繳單位主
管、事業之負責人、破產財團之破產管理人或執行業務者一千五百元之罰
鍰,並通知限期補報或填發;屆期不補報或填發者,應按所給付之金額,
處該團體或學校之責應扣繳單位主管、事業之負責人、破產財團之破產管
理人或執行業務者百分之五之罰鍰。但最高不得超過九萬元,最低不得少
於三千元。

第 111-1 條  
信託行為之受託人短漏報信託財產發生之收入或虛報相關之成本、必要費
用、損耗,致短計第三條之四第一項、第二項、第五項、第六項規定受益
人之所得額,或未正確按所得類別歸類致減少受益人之納稅義務者,應按
其短計之所得額或未正確歸類之金額,處受託人百分之五之罰鍰。但最高
不得超過三十萬元,最低不得少於一萬五千元。
信託行為之受託人未依第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之各類
所得額者,應按其計算之所得額與依規定比例計算之所得額之差額,處受
託人百分之五之罰鍰。但最高不得超過三十萬元,最低不得少於一萬五千
元。
信託行為之受託人未依限或未據實申報或未依限填發第九十二條之一規定
之相關文件或扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單者,應處該受託人七千五
百元之罰鍰,並通知限期補報或填發;屆期不補報或填發者,應按該信託
當年度之所得額,處受託人百分之五之罰鍰。但最高不得超過三十萬元,
最低不得少於一萬五千元。

第 112 條  
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金及怠報金者,每逾二日按滯納之金額加
徵百分之一滯納金;逾期三十日仍未繳納者,除由稽徵機關移送法院強制
執行外,其為營利事業者,並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。
前項應納之稅款、滯報金、怠報金、及滯納金應自滯納期限屆滿之次日起
至納稅義務人繳納之日止依第一百二十三條規定之存款利率,按日加計利
息,一併徵收。
本法所規定之停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助之。

第 113 條  
本法第七十三條規定之代理人及營業代理人,違反本法有關各條規定時,
適用有關納稅義務人之罰則處罰之。

第 114 條  
扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰:
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未
    扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一
    倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實
    補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填
    報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百
    分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元
    ;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填
    發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處
    三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元
    。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百
    分之一滯納金。

第 114-1 條  
營利事業依規定應設置股東可扣抵稅額帳戶而不設置,或不依規定記載者
,處三千元以上七千五百元以下罰鍰,並應通知限於一個月內依規定設置
或記載;期滿仍未依照規定設置或記載者,處七千五百元以上一萬五千元
以下罰鍰,並再通知於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設
置或記載者,得按月連續處罰,至依規定設置或記載時為止。

第 114-2 條  
營利事業有下列各款規定情形之一者,應就其超額分配之可扣抵稅額,責
令營利事業限期補繳,並按超額分配之金額,處一倍以下之罰鍰:
一、違反第六十六條之二第二項、第六十六條之三或第六十六條之四規定
    ,虛增股東可扣抵稅額帳戶金額,或短計第六十六條之六規定之帳載
    累積未分配盈餘帳戶金額,致分配予股東或社員之可扣抵稅額,超過
    其應分配之可扣抵稅額者。
二、違反第六十六條之五第一項規定,分配予股東或社員之可扣抵稅額,
    超過股利或盈餘之分配日其股東可扣抵稅額帳戶餘額者。
三、違反第六十六條之六規定,分配股利淨額所適用之稅額扣抵比率,超
    過規定比率,致所分配之可扣抵稅額,超過依規定計算之金額者。
營利事業違反第六十六條之七規定,分配可扣抵稅額予其股東或社員,扣
抵其應納所得稅額者,應就分配之可扣抵稅額,責令營利事業限期補繳,
並按分配之金額處一倍以下之罰鍰。
前二項規定之營利事業有歇業、倒閉或他遷不明之情形者,稽徵機關應就
該營利事業超額分配或不應分配予股東或社員扣抵之可扣抵稅額,向股東
或社員追繳。

第 114-3 條  
營利事業未依第一百零二條之一第一項規定之期限,按實填報或填發股利
憑單者,除限期責令補報或填發外,應按股利憑單所載可扣抵稅額之總額
處百分之二十罰鍰,但最高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元;
逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發股利
憑單,營利事業未依限按實補報或填發者,應按可扣抵稅額之總額處三倍
以下之罰鍰,但最高不得超過六萬元,最低不得少於三千元。
營利事業違反第一百零二條之一第二項規定,未依限申報或未據實申報股
東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者,處七千五百元罰鍰,並通知限期補報
;屆期不補報者,得按月連續處罰至依規定補報為止。

第 115 條  
(刪除)

第 116 條  
本章規定之滯報金及怠報金,由稽徵機關核定填發核定通知書,載明事實
及依據通知受處分人;如通知書之記載或計算有錯誤時,受處分人得於通
知書送達之日起十日內,向該管稽徵機關查對或請予更正。
前項查對期限屆滿後,稽徵機關應填發繳款書,通知受處分人於十日內繳
納之。

第 117 條  
(刪除)

第 118 條  
會計師或其他合法代理人,為納稅義務人代辦有關應行估計、報告、申報
、申請複查、訴願、行政訴訟,證明帳目內容及其他有關稅務事項,違反
本法規定時,得由該管稽徵機關層報財政部依法懲處。

第 119 條  
稽徵機關人員對於納稅義務人之所得額、納稅額及其證明關係文據以及其
他方面之陳述與文件,除對有關人員及機構外,應絕對保守秘密,違者經
主管長官查實或於受害人告發經查實後,應予以嚴厲懲處,觸犯刑法者,
並應移送法院論罪。
前項除外之有關人員及機構,係指納稅義務人本人及其代理人或辯護人、
合夥人、納稅義務人之繼承人、扣繳義務人、稅務機關、監察機關、受理
有關稅務訴願訴訟機關以及經財政部核定之機關與人員。
稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應之資料,並不洩漏納稅義務人
之姓名者,不受保密之限制。
政府機關人員對稽徵機關所提供第一項之資料,如有洩漏情事,比照同項
對稽徵機關人員洩漏秘密之處分議處。

第 120 條  
稽徵人員違反第六十八條、第七十八條、第八十六條或第一百零三條之規
定者,應予懲處。

   第 六 章 附則
第 121 條  
本法施行細則、固定資產耐用年數表及遞耗資產耗竭率表,由財政部定之
。

第 122 條  
本法所稱各種書表簿據格式、除法律另有規定外,由財政部製定之。

第 123 條  
本法所稱當地銀行業通行之存款利率,指郵政儲金一年期定期儲金固定利
率。

第 124 條  
凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中另有特別規定者,依其規定
。

第 125 條  
(刪除)

第 125-1 條  
受雇主僱用從事工作獲致工資之勞工,於中華民國七十三年八月一日以後
至本法修正施行之前領取撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老
金,原已繳納稅款者,得於本法修正施行後,五年內提出申請發還溢繳之
稅款;逾期未申請者,不得再行申請。經稽徵機關核定應發還之稅款,應
自納稅義務人繳納該項稅款之日起,至填發國庫支票之日止,按發還稅額
,依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一
併發還。
依前項規定申請發還原已繳納之稅款,其於本法修正施行前未逾五年期限
案件,應由納稅義務人提出申請;已逾五年期限案件,應由納稅義務人提
出具體證明申請。

第 125-2 條  
依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定計算課徵之所得稅
稅課收入,扣除由中央統籌分配予地方之餘額,循預算程序用於住宅政策
及長期照顧服務支出;其分配及運用辦法,由財政部會同內政部及衛生福
利部定之。

第 126 條  
本法自公布日施行。但本法中華民國九十四年十二月六日修正之第十七條
規定,自九十四年一月一日施行;九十六年十二月十四日修正之第十四條
第一項第九類規定,自九十七年一月一日施行;九十七年十二月十二日修
正之第十七條規定,自九十七年一月一日施行。九十八年五月一日修正之
第五條第二項及九十九年五月二十八日修正之同條第五項規定,自九十九
年度施行。一百年一月七日修正之第四條第一項第一款、第二款及第十七
條第一項第一款第四目規定,自一百零一年一月一日施行。一百零一年七
月二十五日修正之條文,自一百零二年一月一日施行。一百零四年六月五
日修正之條文,自一百零五年一月一日施行。一百零四年十一月十七日修
正之條文,自一百零五年一月一日施行。
本法中華民國九十年五月二十九日修正之條文及一百零二年十二月二十四
日修正之條文施行日期,由行政院定之;一百零三年五月十六日修正之條
文,除第六十六條之四、第六十六條之六及第七十三條之二自一百零四年
一月一日施行外,其餘條文自一百零四年度施行

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名  稱

  農業發展條例施行細則
修正日期 民國 94 年 06 月 10 日
第 1 條  
本細則依農業發展條例 (以下簡稱本條例) 第七十六條規定訂定之。

第 2 條  
本條例第三條第十款所稱依法供該款第一目至第三目使用之農業用地,其
法律依據及範圍如下:
一、本條例第三條第十一款所稱之耕地。
二、依區域計畫法劃定為各種使用分區內所編定之林業用地、養殖用地、
    水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地,或上
    開分區內暫未依法編定用地別之土地。
三、依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林
    區以外之分區內所編定之農牧用地。
四、依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地。
五、依國家公園法劃定為國家公園區內按各分區別及使用性質,經國家公
    園管理處會同有關機關認定合於前三款規定之土地。

第 3 條  
(刪除)

第 4 條  
本條例第七條所稱依法共同設立全國性聯合會,係指依人民團體法,設立
一個全國性之聯合團體。

第 5 條  
本條例第十條第二項所稱依現行相關法令之規定,包括主管機關依本條例
第十條第一項決定是否同意農業用地變更使用所訂定之相關作業規定。

第 6 條  
(刪除)

第 7 條  
(刪除)

第 8 條  
本條例第十二條第三項第一款所稱政府興辦之公益性設施,係指政府興建
之文教、慈善、醫療、衛生、社會福利及民眾活動中心等公益性設施。

第 9 條  
本條例第十五條所定集水區經營管理之整體規劃與農業工程及公共設施興
建及維護之協調推動,依下列規定辦理:
一、在直轄市、縣 (市) 行政區域內者,由該直轄市或縣 (市) 主管機關
    辦理。但規模龐大,非直轄市、縣 (市) 主管機關所能辦理者,由中
    央主管機關辦理。
二、跨越二直轄市、縣 (市) 以上行政區域者,由中央主管機關辦理。

第 10 條  
(刪除)

第 11 條  
本條例第十六條第一項第七款所稱執行土地政策或農業政策者,係指下列
事項:
一、政府辦理放租或放領。
二、政府分配原住民保留地。
三、地權調整。
四、地籍整理。
五、農地重劃區之農水路改善。
六、依本條例核定之集村興建農舍。
七、其他經中央目的事業主管機關專案核准者。
中央目的事業主管機關為執行本條例第十六條第一項第七款規定事項,得
委辦直轄市或縣 (市) 政府辦理。

第 12 條  
依本條例第二十四條第一項規定設置之發展基金,應報經中央主管機關許
可後設立財團法人;其基金之捐助、管理及運用,應於章程內訂明,並專
戶存儲。
各業發展基金應將年度計畫、預算及年度業務報告、決算,層報中央主管
機關核備。

第 13 條  
農產專業區計畫由直轄市、縣 (市) 主管機關依本條例第二十五條第一項
規定,並視農民意願,協調有關機構及團體研擬,報中央主管機關核定之
;其變更或廢止時,亦同。
農產專業區計畫書應記載下列事項:
一、農產種類及經營型態。
二、設置地區、位置及其面積。
三、區域內農戶數。
四、經營方法或作業計畫,包括實施計畫產、製、儲、銷。
五、加強農民組織及教育訓練計畫。
六、公共設施之配置及其管理、維護計畫。
七、預算經費,包括補助款、配合款及貸款金額。
八、預期效益。

第 14 條  
農產專業區計畫,由所在地直轄市、縣 (市) 主管機關執行,或協調有關
機構及團體辦理之。
前項農產專業區跨越直轄市、二縣 (市) 以上者,其執行機關由中央主管
機關指定之。

第 14-1 條  
農業用地經依法律變更為非農業用地,經該法律主管機關認定符合下列各
款情形之一,並取得農業用地作農業使用證明書者,得適用本條例第三十
七條第一項、第三十八條第一項或第二項規定,不課徵土地增值稅或免徵
遺產稅、贈與稅或田賦:
一、依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者
    。
二、已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,
    於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請
    建築使用者。

第 15 條  
直轄市、縣 (市) 主管機關對於依本條例第三十九條規定核發證明文件之
案件,應於該證明文件核發後,予以建檔列管,並應依本條例第四十條規
定,會同區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之主管機關或地政事
務所、稅捐稽徵處或國稅局等有關機關,定期檢查或抽查。
稅捐稽徵處、國稅局或地政事務所依法核准農業用地不課徵土地增值稅、
免徵遺產稅或贈與稅或耕地所有權移轉登記之案件,應自行列管或於登記
資料上註記,並於核准後一個月內,將有關資料送直轄市、縣 (市) 主管
機關於前項之建檔列管案件加以註記。
直轄市、縣 (市) 主管機關辦理第一項定期檢查或抽查,於發現有未依法
作農業使用情事之案件時,應予列冊專案管理,並依下列方式處理:
一、通知該農業用地之土地所有權人,依本條例第三十七條第三項、第三
    十八條第一項或第二項之規定,限期令其恢復作農業使用,並追蹤其
    恢復作農業使用情形,註記所專案列管之資料。
二、通知區域計畫法或都市計畫法土地使用分區管制之主管機關,依本條
    例第六十九條第一項處理。
三、農業用地之土地所有權人有本條例第三十八條第一項、第二項未恢復
    作農業使用或再有未作農業使用情事者,通知該管國稅局或稅捐稽徵
    處追繳遺產稅、贈與稅或田賦;其有本條例第三十七條第三項或第四
    項未恢復作農業使用或再有未作農業使用情事者,應於第一款之資料
    內註記,並通知該管稅捐稽徵處註記,該農業用地於再移轉時,直轄
    市、縣 (市) 主管機關應於依本條例第三十九條規定核發之證明文件
    內,註明上開情事。

第 16 條  
直轄市、縣 (市) 主管機關為執行本條例第四十條規定之相關事項,得訂
定相關規定辦理之。

第 17 條  
本條例第四十一條所稱交換,係指與家庭農場間為有利於農業經營而交換
坐落在同一地段或毗鄰地段之耕地;所稱耕地總面積,係指共同生活戶內
各成員所有耕地之總和。
家庭農場依本條例第四十一條規定申請免徵田賦,應向該管稽徵機關報明
其購置或交換前後之耕地總面積及標示。

第 18 條  
本條例第四十二條所稱農業學校畢業,係指公立或經主管教育行政機關立
案或認可之國內外中等以上學校農業有關系科畢業。所稱青年,係指十八
歲以上四十五歲以下者。

第 19 條  
依本條例第四十四條規定由政府輔導業者與農民訂定契約收購農產品,其
契約內容應包括產品品質、規格、標準、收購數量、保證或收購價格,並
由收購者將所訂契約條款及鄉鎮別契約數量表,函送直轄市、縣 (市) 主
管機關備查。

第 20 條  
中央主管機關為依本條例第四十八條規定,對特定農產品或農產加工品實
施計畫產銷,得會同有關機關為下列之措施:
一、訂定生產目標。
二、劃分農產品或原料供應區。
三、訂定產銷配額。
四、訂定農產品或原料收購規格。
五、訂定最低收購價格。
六、輔導產銷業者採行契約生產或契約收購。

第 21 條  
本條例第四十九條第一項所定原料供應區之劃分或變更,由直轄市、縣 (
市) 主管機關訂定,報請中央主管機關備查。

第 22 條  
本細則自發布日施行。


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名  稱

  農業發展條例 英
修正日期 民國 99 年 12 月 08 日
   第 一 章 總則
第 1 條  
為確保農業永續發展,因應農業國際化及自由化,促進農地合理利用,調
整農業產業結構,穩定農業產銷,增進農民所得及福利,提高農民生活水
準,特制定本條例;本條例未規定者,適用其他法律之規定。

第 2 條  
本條例所稱主管機關︰在中央為行政院農業委員會;在直轄市為直轄市政
府;在縣 (市) 為縣 (市) 政府。

第 3 條  
本條例用辭定義如下:
一、農業:指利用自然資源、農用資材及科技,從事農作、森林、水產、
    畜牧等產製銷及休閒之事業。
二、農產品:指農業所生產之物。
三、農民:指直接從事農業生產之自然人。
四、家庭農場:指以共同生活戶為單位,從事農業經營之農場。
五、休閒農業:指利用田園景觀、自然生態及環境資源,結合農林漁牧生
    產、農業經營活動、農村文化及農家生活,提供國民休閒,增進國民
    對農業及農村之體驗為目的之農業經營。
六、休閒農場:指經營休閒農業之場地。
七、農民團體:指農民依農會法、漁會法、農業合作社法、農田水利會組
    織通則所組織之農會、漁會、農業合作社及農田水利會。
八、農業企業機構:指從事農業生產或農業試驗研究之公司。
九、農業試驗研究機構:指從事農業試驗研究之機關、學校及農業財團法
    人。
十、農業用地:指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內,依法供
    下列使用之土地:
   (一) 供農作、森林、養殖、畜牧及保育使用者。
   (二) 供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨
        場、農路、灌溉、排水及其他農用之土地。
   (三) 農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍 (藏) 庫
        、農機中心、蠶種製造 (繁殖) 場、集貨場、檢驗場等用地。
十一、耕地:指依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保
      育區及森林區之農牧用地。
十二、農業使用:指農業用地依法實際供農作、森林、養殖、畜牧、保育
      及設置相關之農業設施或農舍等使用者。但依規定辦理休耕、休養
      、停養或有不可抗力等事由,而未實際供農作、森林、養殖、畜牧
      等使用者,視為作農業使用。
十三、農產專業區:指按農產別規定經營種類所設立,並建立產、製、儲
      、銷體系之地區。
十四、農業用地租賃:指土地所有權人將其自有農業用地之部分或全部出
      租與他人經營農業使用者。
十五、委託代耕:指自行經營之家庭農場,僅將其農場生產過程之部分或
      全部作業,委託他人代為實施者。
十六、農業產銷班:指土地相毗連或經營相同產業之農民,自願結合共同
      從事農業經營之組織。
十七、農產運銷:指農產品之集貨、選別、分級、包裝、儲存、冷凍 (藏
      ) 、加工處理、檢驗、運輸及交易等各項作業。
十八、農業推廣:指利用農業資源,應用傳播、人力資源發展或行政服務
      等方式,提供農民終身教育機會,協助利用當地資源,發展地方產
      業之業務。

第 4 條  
為期本條例之有效實施,政府各級有關機關應逐年將有關工作,編列年度
施政計畫及預算,積極推動。
前項預算,應由中央政府配合補助。

第 5 條  
主管機關為推動農業經營管理資訊化,辦理農業資源及產銷統計、分析,
應充實資訊設施及人力,並輔導農民及農民團體建立農業資訊應用環境,
強化農業資訊蒐集機制。
鄉 (鎮、市、區) 公所應指定專人辦理農業資源及產銷資料之調查、統計
,層報該管主管機關分析處理。

第 6 條  
主管機關為執行保護農業資源、救災、防治植物病蟲害、家畜或水產動植
物疾病等特定任務時,得指定人員為必要之措施。

第 7 條  
為強化農民團體之組織功能,保障農民之權益,各類農民團體得依法共同
設立全國性聯合會。

   第 二 章 農地利用與管理
第 8 條  
主管機關得依據農業用地之自然環境、社會經濟因素、技術條件及農民意
願,配合區域計畫法或都市計畫法土地使用分區之劃定,擬訂農地利用綜
合規劃計畫,建立適地適作模式。
前項完成農地利用綜合規劃計畫地區,應至少每五年通盤檢討一次,依據
當地發展情況作必要之修正。

第 8-1 條  
農業用地上申請以竹木、稻草、塑膠材料、角鋼、鐵絲網或其他材料搭建
無固定基礎之臨時性與農業生產有關之設施,免申請建築執照。直轄市、
縣 (市) 政府得斟酌地方農業經營需要,訂定農業用地上搭建無固定基礎
之臨時性與農業生產有關設施之審查規範。                          
農業用地上興建有固定基礎之農業設施,應先申請農業設施之容許使用,
並依法申請建築執照。但農業設施面積在四十五平方公尺以下,且屬一層
樓之建築者,免申請建築執照。本條例中華民國九十二年一月十三日修正
施行前,已興建有固定基礎之農業設施,面積在二百五十平方公尺以下而
無安全顧慮者,得免申請建築執照。                                
前項農業設施容許使用與興建之種類、興建面積與高度、申請程序及其他
應遵行事項之辦法,由中央主管機關會商有關機關定之。              
對於農民需求較多且可提高農業經營附加價值之農業設施,主管機關得訂
定農業設施標準圖樣。採用該圖樣於農業用地施設者,得免由建築師設計
監造或營造廠承建。

第 9 條  
中央主管機關為維護農業發展需要,應配合國土計畫之總體發展原則,擬
定農業用地需求總量及可變更農地數量,並定期檢討。

第 9-1 條  
為促進農村建設,並兼顧農業用地資源有效利用與生產環境之維護,縣 (
市) 主管機關得依據當地農業用地資源規劃與整體農村發展需要,徵詢農
業用地所有權人意願,會同有關機關,以土地重劃或區段徵收等方式,規
劃辦理農業用地開發利用。
前項農業用地開發利用之規劃、協調與實施方式及其他相關事項,由中央
主管機關會商有關機關定之。

第 10 條  
農業用地於劃定或變更為非農業使用時,應以不影響農業生產環境之完整
,並先徵得主管機關之同意;其變更之條件、程序,另以法律定之。
在前項法律未制定前,關於農業用地劃定或變更為非農業使用,依現行相
關法令之規定辦理。

第 11 條  
(刪除)

第 12 條  
第十條第一項用地之變更,應視其事業性質,繳交回饋金,撥交第五十四
條中央主管機關所設置之農業發展基金,專供農業發展及農民福利之用。
各目的事業相關法令已明定土地變更使用應捐贈或繳交相當回饋性質之金
錢或代金者,其繳交及使用,依其法令規定辦理。但其土地如係農業用地
,除本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前已收繳者,得免予撥交
外,各相關機關應將收繳之金錢或代金之二分之一依前項規定辦理。
前二項有關回饋金、金錢或代金之繳交、撥交與分配方式及繳交基準之辦
法,由中央主管機關會商相關機關定之。
第十條第一項用地之變更,有下列情形之一者,得免繳交回饋金:
一、政府興辦之公共建設及公益性設施。
二、政府興辦之農村建設及農民福利設施。
三、興辦之建設、設施位於經濟部公告為嚴重地層下陷地區,或中央主管
    機關所定偏遠、離島地區。

第 13 條  
地政主管機關推行農地重劃,應會同農業及水利等有關機關,統籌策劃,
配合實施。

第 14 條  
(刪除)

第 15 條  
主管機關對於集水區之經營管理,應會同相關機關作整體規劃。對於水土
保持、治山防災、防風林、農地改良、漁港、農業專用道路、農業用水、
灌溉、排水等農業工程及公共設施之興建及維護應協調推動。

第 16 條  
每宗耕地分割後每人所有面積未達○.二五公頃者,不得分割。但有下列
情形之一者,不在此限:
一、因購置毗鄰耕地而與其耕地合併者,得為分割合併;同一所有權人之
    二宗以上毗鄰耕地,土地宗數未增加者,得為分割合併。
二、部分依法變更為非耕地使用者,其依法變更部分及共有分管之未變更
    部分,得為分割。
三、本條例中華民國八十九年一月四日修正施行後所繼承之耕地,得分割
    為單獨所有。
四、本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前之共有耕地,得分割為
    單獨所有。
五、耕地三七五租約,租佃雙方協議以分割方式終止租約者,得分割為租
    佃雙方單獨所有。
六、非農地重劃地區,變更為農水路使用者。
七、其他因執行土地政策、農業政策或配合國家重大建設之需要,經中央
    目的事業主管機關專案核准者,得為分割。
前項第三款及第四款所定共有耕地,辦理分割為單獨所有者,應先取得共
有人之協議或法院確定判決,其分割後之宗數,不得超過共有人人數。

第 17 條  
本條例修正施行前,登記有案之寺廟、教堂、依法成立財團法人之教堂 (
會) 、宗教基金會或農民團體,其以自有資金取得或無償取得而以自然人
名義登記之農業用地,得於本條例中華民國九十二年一月十三日修正施行
後一年內,更名為該寺廟、教堂或依法成立財團法人之教堂 (會) 、宗教
基金會或農民團體所有。

第 18 條  
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行後取得農業用地之農民,無自
用農舍而需興建者,經直轄市或縣 (市) 主管機關核定,於不影響農業生
產環境及農村發展,得申請以集村方式或在自有農業用地興建農舍。
前項農業用地應確供農業使用;其在自有農業用地興建農舍滿五年始得移
轉。但因繼承或法院拍賣而移轉者,不在此限。
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前取得農業用地,且無自用農
舍而需興建者,得依相關土地使用管制及建築法令規定,申請興建農舍。
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前共有耕地,而於本條例中華
民國八十九年一月四日修正施行後分割為單獨所有,且無自用農舍而需興
建者,亦同。
第一項及前項農舍起造人應為該農舍坐落土地之所有權人;農舍應與其坐
落用地併同移轉或併同設定抵押權;已申請興建農舍之農業用地不得重複
申請。
前四項興建農舍之農民資格、最高樓地板面積、農舍建蔽率、容積率、最
大基層建築面積與高度、許可條件、申請程序、興建方式、許可之撤銷或
廢止及其他應遵行事項之辦法,由內政部會同中央主管機關定之。
主管機關對以集村方式興建農舍者應予獎勵,並提供必要之協助;其獎勵
及協助辦法,由中央主管機關定之。

第 19 條  
為確保農業生產環境,避免地下水及土壤污染,影響國民健康,農業用地
做為廢棄物處理場 (廠) 或污染性工廠等使用,應依環境影響評估法,進
行環境影響評估。
農業用地設立廢棄物處理場 (廠) 或污染性工廠者,環境主管機關應全面
普查建立資料庫,廢棄物處理場 (廠) 或工廠設立者應於廢棄物處理場 (
廠) 或污染性工廠四周,設立地下水監控系統,定期檢查地下水或土壤是
否遭受污染,經監控確有污染者,應依照土壤及地下水污染整治有關限制
土地使用、賠償、整治及復育等事項之相關法規辦理。

第 20 條  
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行後所訂立之農業用地租賃契約
,應依本條例之規定,不適用耕地三七五減租條例之規定。本條例未規定
者,適用土地法、民法及其他有關法律之規定。
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前已依耕地三七五減租條例,
或已依土地法及其他法律之規定訂定租約者,除出租人及承租人另有約定
者外,其權利義務關係、租約之續約、修正及終止,悉依該法律之規定。
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行前所訂立之委託經營書面契約
,不適用耕地三七五減租條例之規定;在契約存續期間,其權利義務關係
,依其約定;未約定之部分,適用本條例之規定。

第 21 條  
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行後所訂立之農業用地租賃契約
之租期、租金及支付方式,由出租人與承租人約定之,不受土地法第一百
十條及第一百十二條之限制。租期逾一年未訂立書面契約者,不適用民法
第四百二十二條之規定。
前項農業用地租賃約定有期限者,其租賃關係於期限屆滿時消滅,不適用
民法第四百五十一條及土地法第一百零九條、第一百十四條之規定;當事
人另有約定於期限屆滿前得終止租約者,租賃關係於終止時消滅,其終止
應於六個月前通知他方當事人;約定期限未達六個月者,應於十五日前通
知。
農業用地租賃未定期限者,雙方得隨時終止租約。但應於六個月前通知對
方。

第 22 條  
本條例中華民國八十九年一月四日修正施行後所訂立之農業用地租賃契約
,其租賃關係終止,由出租人收回其農業用地時,不適用平均地權條例第
十一條、第六十三條、第七十七條、農地重劃條例第二十九條及促進產業
升級條例第二十七條有關由出租人給付承租人補償金之規定。

第 22-1 條  
主管機關為促進農地流通及有效利用,得輔導農民團體辦理農業用地買賣
、租賃、委託經營之仲介業務,並予以獎勵。

   第 三 章 農業生產
第 23 條  
中央主管機關應訂定全國農業產銷方案、計畫,並督導實施。
前項方案、計畫之擬訂,應兼顧農業之生產、生活及生態功能,發展農業
永續經營體系。

第 24 條  
中央主管機關必要時得會同有關機關,指定農產品或農產加工品,輔導業
者設置各該業發展基金。
前項基金之管理及運用,中央主管機關得會同有關機關指導及監督。

第 25 條  
主管機關應會同有關機關,就農業資源分布、生產環境及發展需要,規劃
農業生產區域,並視市場需要,輔導設立適當規模之農產專業區,實施計
畫產、製、儲、銷。
農產專業區內,政府指定興建之公共設施,得酌予補助或協助貸款。

第 25-1 條  
主管機關為發展農業科技,得輔導設置農業科技園區;其設置、管理及輔
導,另以法律定之。

第 26 條  
農民自願結合共同從事農業經營,符合一定條件者,得組織農業產銷班經
營之;主管機關並得依其營運狀況予以輔導、獎勵、補助。
農業產銷班之設立條件、申請程序、評鑑方式、輔導、獎勵、補助及其他
應遵行事項之辦法,由中央主管機關定之。

第 27 條  
中央主管機關對於種用動植物、肥料、飼料、農藥及動物用藥等資材,應
分別訂定規格及設立廠場標準,實施檢驗。
為提升農產品及農產加工品品質,維護消費者權益,中央主管機關應推動
相關產品之證明標章驗(認)證制度。

第 28 條  
中央主管機關應訂定農業機械化發展計畫,輔導農民或農民團體購買及使
用農業機械,並予協助貸款或補助。

第 29 條  
農業動力用電、動力用油、用水,不得高於一般工業用電、用油、用水之
價格。
農業動力用電費用,不採累進計算,停用期間,免收基本費。
農業動力用電、動力用油、用水之範圍及標準,由行政院定之。

第 30 條  
主管機關應獎勵輔導家庭農場,擴大經營規模;並籌撥資金,協助貸款或
補助。
前項擴大經營規模,得以組織農業產銷班、租賃耕地、委託代耕或其他經
營方式為之。

第 31 條  
耕地之使用及違規處罰,應依據區域計畫法相關法令規定;其所有權之移
轉登記依據土地法及民法之規定辦理。

第 32 條  
直轄市或縣 (市) 政府對農業用地之違規使用,應加強稽查及取締;並得
併同依土地相關法規成立之違規聯合取締小組辦理。
為加強農業用地違規使用之稽查,中央主管機關得訂定農業用地違規使用
檢舉獎勵辦法。

第 33 條  
私法人不得承受耕地。但符合第三十四條規定之農民團體、農業企業機構
或農業試驗研究機構經取得許可者,不在此限。

第 34 條  
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構,其符合技術密集或資本密
集之類目及標準者,經申請許可後,得承受耕地;技術密集或資本密集之
類目及標準,由中央主管機關指定公告。
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構申請承受耕地,應檢具經營
利用計畫及其他規定書件,向承受耕地所在地之直轄市或縣 (市) 主管機
關提出,經核轉中央主管機關許可並核發證明文件,憑以申辦土地所有權
移轉登記。
中央主管機關應視當地農業發展情況及所申請之類目、經營利用計畫等因
素為核准之依據,並限制其承受耕地之區位、面積、用途及他項權利設定
之最高金額。
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構申請承受耕地之移轉許可準
則,由中央主管機關定之。

第 35 條  
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構依前條許可承受耕地後,非
經中央主管機關核准,不得擅自變更經營利用計畫或閒置不用。

第 36 條  
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構依本條例許可承受之耕地,
不得變更使用。但經中央主管機關核准之經營利用計畫,應依相關法令規
定辦理用地變更者,不在此限。

第 37 條  
作農業使用之農業用地移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
作農業使用之耕地依第三十三條及第三十四條規定移轉與農民團體、農業
企業機構及農業試驗研究機構時,其符合產業發展需要、一定規模或其他
條件,經直轄市、縣 (市) 主管機關同意者,得申請不課徵土地增值稅。
前二項不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內,曾
經有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農
業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使
用情事者,於再移轉時應課徵土地增值稅。
前項所定土地承受人有未作農業使用之情事,於配偶間相互贈與之情形,
應合併計算。

第 38 條  
作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,其
土地及地上農作物之價值,免徵遺產稅,並自承受之年起,免徵田賦十年
。承受人自承受之日起五年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機
關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業
使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡
、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。
作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與民法第一千一百三十八條所
定繼承人者,其土地及地上農作物之價值,免徵贈與稅,並自受贈之年起
,免徵田賦十年。受贈人自受贈之日起五年內,未將該土地繼續作農業使
用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限
內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如
因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此
限。
第一項繼承人有數人,協議由一人繼承土地而需以現金補償其他繼承人者
,由主管機關協助辦理二十年土地貸款。

第 38-1 條  
農業用地經依法律變更為非農業用地,不論其為何時變更,經都市計畫主
管機關認定符合下列各款情形之一,並取得農業主管機關核發該土地作農
業使用證明書者,得分別檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件,向
主管稽徵機關申請適用第三十七條第一項、第三十八條第一項或第二項規
定,不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅或田賦:
一、依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者
    。
二、已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,
    於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請
    建築使用者。
本條例中華民國七十二年八月三日修正生效前已變更為非農業用地,經直
轄市、縣(市)政府視都市計畫實施進度及地區發展趨勢等情況同意者,
得依前項規定申請不課徵土地增值稅。

第 39 條  
依前二條規定申請不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅、田賦者,應
檢具農業用地作農業使用證明書,向該管稅捐稽徵機關辦理。
農業用地作農業使用之認定標準,前項之農業用地作農業使用證明書之申
請、核發程序及其他應遵行事項之辦法,由中央主管機關會商有關機關定
之。

第 40 條  
作農業使用之農業用地,經核准不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅
、田賦者,直轄市或縣 (市) 主管機關應會同有關機關定期檢查或抽查,
並予列管;如有第三十七條或第三十八條未依法作農業使用之情事者,除
依本條例有關規定課徵或追繳應納稅賦外,並依第六十九條第一項規定處
理。

第 41 條  
家庭農場為擴大經營面積或便利農業經營,在同一地段或毗鄰地段購置或
交換耕地時,於取得後連同原有耕地之總面積在五公頃以下者,其新增部
分,免徵田賦五年;所需購地或需以現金補償之資金,由主管機關協助辦
理二十年貸款。

第 42 條  
農業學校畢業青年,購買耕地直接從事農業生產所需之資金,由主管機關
協助辦理二十年貸款。

第 43 條  
第三十條第一項、第三十八條第三項、第四十一條及前條之協助貸款,其
貸款對象、期限、利率、額度及相關事項之辦法,由中央主管機關會商有
關機關定之。

   第 四 章 農產運銷、價格及貿易
第 44 條  
主管機關為維持農產品產銷平衡及合理價格,得辦理國內外促銷或指定農
產品由供需雙方依契約生產、收購並保證其價格。

第 45 條  
為因應國內外農產品價格波動,穩定農產品產銷,政府應指定重要農產品
,由政府或民間設置平準基金;其設置辦法及保管運用準則,由中央主管
機關會同有關機關定之。

第 46 條  
農民或農民團體辦理共同供銷、運銷,直接供應工廠或出口外銷者,視同
批發市場第一次交易,依有關稅法規定免徵印花稅及營業稅。

第 47 條  
農民出售本身所生產之農產品,免徵印花稅及營業稅。

第 48 條  
中央主管機關會同有關主管機關,對各種農產品或農產加工品,得實施計
畫產銷,並協調農業生產、製造、運銷各業間之利益。

第 49 條  
農產品加工業,得由主管機關,或經由農民團體或農產品加工業者之申請
,劃分原料供應區,分區以契約採購原料。已劃定之原料供應區,主管機
關得視實際供需情形變更之。
不劃分原料供應區者,主管機關得會同有關機關統籌協調原料分配。

第 50 條  
主管機關應會同有關機關,協助農民或農民團體實施產、製、儲、銷一貫
作業,並鼓勵工廠設置於農村之工業用地或工業區內,便利農民就業及原
料供應。

第 51 條  
外銷之農產品及農產加工品,得簽訂公約,維持良好外銷秩序。
中央主管機關得指定農產品,由農民團體、公營機構專責外銷或統一供貨
。
外銷農產加工品輸入其所需之原料與包裝材料,及外銷農產品輸入其所需
之包裝材料,其應徵關稅、貨物稅,得於成品出口後,依關稅法及貨物稅
條例有關規定申請沖退之。

第 52 條  
貿易主管機關對於限制進口之農產品於核准進口之前,應徵得中央主管機
關之同意。
財政主管機關應於實施農產品關稅配額前,就配額之種類、數量、分配方
式及分配期間,先行會商中央主管機關後公告之。
農產品或其加工品因進口對國內農業有損害之虞或損害時,中央主管機關
應與中央有關機關會商對策,並應設置救助基金新臺幣一千億元,對有損
害之虞或損害者,採取調整產業或防範措施或予以補助、救濟;農產品受
進口損害救助辦法及農產品受進口損害救助基金之收支、保管及運用辦法
,由行政院定之。
前項基金之來源,除由政府分三年編列預算補足,不受公共債務法之限制
外,並得包括出售政府核准限制進口及關稅配額輸入農產品或其加工品之
盈餘或出售其進口權利之所得。

第 53 條  
為維護進口農產品之產銷秩序及公平貿易,中央主管機關得協調財政及貿
易主管機關依有關法令規定,採取關稅配額、特別防衛及其他措施;必要
時,得指定單位進口。
農產品貿易之出口國對特定農產品指定單位辦理輸銷我國時,中央主管機
關得協商貿易主管機關指定或成立相對單位辦理該國是項農產品之輸入。

   第 五 章 農民福利及農村建設
第 54 條  
為因應未來農業之經營,政府應設置新臺幣一千五百億元之農業發展基金
,以增進農民福利及農業發展,農業發展基金來源除捐贈款外,不足額應
由政府分十二年編列預算補足。
前項捐贈,經主管機關之證明,依所得稅法之規定,免予計入當年度所得
,課徵所得稅,或列為當年度費用。
中央主管機關所設置之農業發展基金,應為農民之福利及農業發展之使用
,其收支、保管及運用辦法,由行政院定之。

第 55 條  
為確保農業生產資源之永續利用,並紓解國內農業受進口農產品之衝擊,
主管機關應對農業用地做為休耕、造林等綠色生態行為予以獎勵。

第 56 條  
中央政府應設立農業金融策劃委員會,策劃審議農業金融政策及農業金融
體系;其設置辦法,由行政院定之。
中央主管機關應依據前項政策,訂定農貸計畫,籌措分配農貸資金,並建
立融資輔導制度。

第 57 條  
為協助農民取得農業經營所需資金,政府應建立農業信用保證制度,並予
獎勵或補助。

第 58 條  
為安定農民收入,穩定農村社會,促進農業資源之充分利用,政府應舉辦
農業保險。
在農業保險法未制定前,得由中央主管機關訂定辦法,分區、分類、分期
試辦農業保險,由區內經營同類業務之全體農民參加,並得委託農民團體
辦理。
農民團體辦理之農業保險,政府應予獎勵與協助。

第 59 條  
為因應農業國際化自由化之衝擊,提高農業競爭力,加速調整農業結構,
應建立獎勵老年農民離農退休,引進年輕專業農民參與農業生產之制度。

第 60 條  
農業生產因天然災害受損,政府得辦理現金救助、補助或低利貸款,並依
法減免田賦,以協助農民迅速恢復生產。
前項現金救助、補助或低利貸款辦法,由中央主管機關定之。
辦理第一項現金救助、補助或低利貸款所需經費,由中央主管機關設置農
業天然災害救助基金支應之;其收支、保管及運用辦法,由行政院定之。

第 61 條  
為改善農村生活環境,政府應籌撥經費,加強農村基層建設,推動農村社
區之更新,農村醫療福利及休閒、文化設施,以充實現代化之農村生活環
境。
農村社區之更新得以實施重劃或區段徵收方式為之,增加農村現代化之公
共設施,並得擴大其農村社區之範圍。

第 62 條  
為維護農業生產及農村生活環境,主管機關應採取必要措施,防止農業生
產對環境之污染及非農業部門對農業生產、農村環境、水資源、土地、空
氣之污染。

第 63 條  
直轄市、縣 (市) 主管機關應依據各地區農業特色、景觀資源、生態及文
化資產,規劃休閒農業區,報請中央主管機關劃定。
休閒農場之設置,應報經直轄市或縣 (市) 主管機關核轉中央主管機關許
可。
第一項休閒農業區之劃定條件、程序與其他應遵行事項,及前項休閒農場
設置之輔導、最小面積、申請許可條件、程序、許可證之核發、廢止、土
地之使用與營建行為之管理及其他應遵行事項之辦法,由中央主管機關定
之。

   第 六 章 農業研究及推廣
第 64 條  
為提高農業科學技術水準,促進農業產業轉型,主管機關應督導所屬農業
試驗研究機構,加強農業試驗研究及產業學術合作,並推動農業產業技術
研究發展。
中央主管機關為落實農業科技研發成果於產業發展,應依法加強農業科技
智慧財產權之管理及運用,並得輔導設置創新育成中心。
前項創新育成中心之設置及輔導辦法,由中央主管機關定之。

第 65 條  
為確保並提升農業競爭優勢,中央主管機關應會同中央教育及科技主管機
關,就農業實驗、研究、教育、訓練及推廣等事項,訂定農業研究、教育
及推廣合作辦法。
中央主管機關應加強辦理農業專業訓練,並應編列預算,獎助志願從事農
業之青年就讀相關校院科、系、所及學程,以提升農業科技水準及農業經
營管理能力。
主管機關辦理農業推廣業務,應編列農業推廣經費。

第 66 條  
為擴大農場經營規模,鼓勵農民轉業,主管機關應會同職業訓練主管機關
,對離農農民,專案施以職業訓練,並輔導就業。

第 67 條  
主管機關應指定專責單位,或置農業推廣人員,辦理農業推廣業務,必要
時,得委託校院、農民團體、農業財團法人、農業社團法人、企業組織或
有關機關 (構) 、團體辦理,並予以輔導、監督及評鑑;其經評鑑優良者
,並得予以獎勵。
前項評鑑項目、計分標準、成績評定、獎勵及其他應遵行事項之辦法,由
中央主管機關定之。

第 67-1 條  
提供農業推廣服務者,得收取費用。

第 67-2 條  
為強化農業試驗研究成果推廣運用,建立農民終身學習機制,主管機關應
建構完整農業推廣體系,並加強培訓農業經營、生活改善、青少年輔導、
資訊傳播及鄉村發展等相關領域之專業農業推廣人員。
中央主管機關應指定專責單位,規劃辦理農業推廣及專業人力之教育、訓
練及資訊傳播發展工作。

第 68 條  
農業實驗、研究、教育及推廣人員對農業發展有貢獻者,主管機關應予獎
勵;其獎勵辦法,由中央主管機關定之。

   第 七 章 罰則
第 69 條  
農業用地違反區域計畫法或都市計畫法土地使用管制規定者,應依區域計
畫法或都市計畫法規定處理。
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構依本條例許可承受之耕地,
違反第三十六條規定,擅自變更使用者,除依前項規定辦理外,對該農民
團體、農業企業機構或農業試驗研究機構之負責人,並處新臺幣六萬元以
上三十萬元以下罰鍰。

第 70 條  
未經許可擅自設置休閒農場經營休閒農業者,處新臺幣六萬元以上三十萬
元以下罰鍰,並限期改正;屆期不改正者,按次分別處罰。

第 71 條  
休閒農場未經主管機關許可,自行變更用途或變更經營計畫者,由直轄市
或縣 (市) 主管機關通知限期改正;屆期不改正者,處新臺幣六萬元以上
三十萬元以下罰鍰,並按次分別處罰;情節重大者,並得廢止其許可登記
證。

第 72 條  
農民團體、農業企業機構或農業試驗研究機構違反第三十五條之規定,未
經核准擅自變更經營利用計畫或將耕地閒置不用者,處新臺幣三萬元以上
十五萬元以下之罰鍰並限期改正;逾期不改正者,按次分別處罰。

第 73 條  
本條例所定之罰鍰,由主管機關處罰之。

第 74 條  
依本條例所處之罰鍰,經限期繳納,屆期仍未繳納者,依法移送強制執行
。

   第 八 章 附則
第 75 條  
各級主管機關依本條例受理申請登記、核發證明文件,應向申請者收取審
查費、登記費或證明文件費;其收費標準,由中央主管機關定之。

第 76 條  
本條例施行細則,由中央主管機關定之。

第 77 條  
本條例自公布日施行。


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名  稱

  國土計畫法 英
公布日期 民國 105 年 01 月 06 日
   第 一 章 總則
第 1 條  
為因應氣候變遷,確保國土安全,保育自然環境與人文資產,促進資源與
產業合理配置,強化國土整合管理機制,並復育環境敏感與國土破壞地區
,追求國家永續發展,特制定本法。

第 2 條  
本法所稱主管機關:在中央為內政部;在直轄市為直轄市政府;在縣(市
)為縣(市)政府。

第 3 條  
本法用詞,定義如下:
一、國土計畫:指針對我國管轄之陸域及海域,為達成國土永續發展,所
    訂定引導國土資源保育及利用之空間發展計畫。
二、全國國土計畫:指以全國國土為範圍,所訂定目標性、政策性及整體
    性之國土計畫。
三、直轄市、縣(市)國土計畫:指以直轄市、縣(市)行政轄區及其海
    域管轄範圍,所訂定實質發展及管制之國土計畫。
四、都會區域:指由一個以上之中心都市為核心,及與中心都市在社會、
    經濟上具有高度關聯之直轄市、縣(市)或鄉(鎮、市、區)所共同
    組成之範圍。
五、特定區域:指具有特殊自然、經濟、文化或其他性質,經中央主管機
    關指定之範圍。
六、部門空間發展策略:指主管機關會商各目的事業主管機關,就其部門
    發展所需涉及空間政策或區位適宜性,綜合評估後,所訂定之發展策
    略。
七、國土功能分區:指基於保育利用及管理之需要,依土地資源特性,所
    劃分之國土保育地區、海洋資源地區、農業發展地區及城鄉發展地區
    。
八、成長管理:指為確保國家永續發展、提升環境品質、促進經濟發展及
    維護社會公義之目標,考量自然環境容受力,公共設施服務水準與財
    務成本、使用權利義務及損益公平性之均衡,規範城鄉發展之總量及
    型態,並訂定未來發展地區之適當區位及時程,以促進國土有效利用
    之使用管理政策及作法。

第 4 條  
中央主管機關應辦理下列事項:
一、全國國土計畫之擬訂、公告、變更及實施。
二、對直轄市、縣(市)政府推動國土計畫之核定及監督。
三、國土功能分區劃設順序、劃設原則之規劃。
四、使用許可制度及全國性土地使用管制之擬定。
五、國土保育地區或海洋資源地區之使用許可、許可變更及廢止之核定。
六、其他全國性國土計畫之策劃及督導。
直轄市、縣(市)主管機關應辦理下列事項:
一、直轄市、縣(市)國土計畫之擬訂、公告、變更及執行。
二、國土功能分區之劃設。
三、全國性土地使用管制之執行及直轄市、縣(市)特殊性土地使用管制
    之擬定、執行。
四、農業發展地區及城鄉發展地區之使用許可、許可變更及廢止之核定。
五、其他直轄市、縣(市)國土計畫之執行。

第 5 條  
中央主管機關應定期公布國土白皮書,並透過網際網路或其他適當方式公
開。

第 6 條  
國土計畫之規劃基本原則如下:
一、國土規劃應配合國際公約及相關國際性規範,共同促進國土之永續發
    展。
二、國土規劃應考量自然條件及水資源供應能力,並因應氣候變遷,確保
    國土防災及應變能力。
三、國土保育地區應以保育及保安為原則,並得禁止或限制使用。
四、海洋資源地區應以資源永續利用為原則,整合多元需求,建立使用秩
    序。
五、農業發展地區應以確保糧食安全為原則,積極保護重要農業生產環境
    及基礎設施,並應避免零星發展。
六、城鄉發展地區應以集約發展、成長管理為原則,創造寧適和諧之生活
    環境及有效率之生產環境確保完整之配套公共設施。
七、都會區域應配合區域特色與整體發展需要,加強跨域整合,達成資源
    互補、強化區域機能提升競爭力。
八、特定區域應考量重要自然地形、地貌、地物、文化特色及其他法令所
    定之條件,實施整體規劃。
九、國土規劃涉及原住民族之土地,應尊重及保存其傳統文化、領域及智
    慧,並建立互利共榮機制。
十、國土規劃應力求民眾參與多元化及資訊公開化。
十一、土地使用應兼顧環境保育原則,建立公平及有效率之管制機制。

第 7 條  
行政院應遴聘(派)學者、專家、民間團體及有關機關代表,召開國土計
畫審議會,以合議方式辦理下列事項:
一、全國國土計畫核定之審議。
二、部門計畫與國土計畫競合之協調、決定。
中央主管機關應遴聘(派)學者、專家、民間團體及有關機關代表,召開
國土計畫審議會,以合議方式辦理下列事項:
一、全國國土計畫擬訂或變更之審議。
二、直轄市、縣(市)國土計畫核定之審議。
三、直轄市、縣(市)國土計畫之復議。
四、國土保育地區及海洋資源地區之使用許可、許可變更及廢止之審議。
直轄市、縣(市)主管機關應遴聘(派)學者、專家、民間團體及有關機
關代表,召開國土計畫審議會,以合議方式辦理下列事項:
一、直轄市、縣(市)國土計畫擬訂或變更之審議。
二、農業發展地區及城鄉發展地區之使用許可、許可變更及廢止之審議。

   第 二 章 國土計畫之種類及內容
第 8 條  
國土計畫之種類如下:
一、全國國土計畫。
二、直轄市、縣(市)國土計畫。
中央主管機關擬訂全國國土計畫時,得會商有關機關就都會區域或特定區
域範圍研擬相關計畫內容;直轄市、縣(市)政府亦得就都會區域或特定
區域範圍,共同研擬相關計畫內容,報中央主管機關審議後,納入全國國
土計畫。
直轄市、縣(市)國土計畫,應遵循全國國土計畫。
國家公園計畫、都市計畫及各目的事業主管機關擬訂之部門計畫,應遵循
國土計畫。

第 9 條  
全國國土計畫之內容,應載明下列事項:
一、計畫範圍及計畫年期。
二、國土永續發展目標。
三、基本調查及發展預測。
四、國土空間發展及成長管理策略。
五、國土功能分區及其分類之劃設條件、劃設順序、土地使用指導事項。
六、部門空間發展策略。
七、國土防災策略及氣候變遷調適策略。
八、國土復育促進地區之劃定原則。
九、應辦事項及實施機關。
十、其他相關事項。
全國國土計畫中涉有依前條第二項擬訂之都會區域或特定區域範圍相關計
畫內容,得另以附冊方式定之。

第 10 條  
直轄市、縣(市)國土計畫之內容,應載明下列事項:
一、計畫範圍及計畫年期。
二、全國國土計畫之指示事項。
三、直轄市、縣(市)之發展目標。
四、基本調查及發展預測。
五、直轄市、縣(市)空間發展及成長管理計畫。
六、國土功能分區及其分類之劃設、調整、土地使用管制原則。
七、部門空間發展計畫。
八、氣候變遷調適計畫。
九、國土復育促進地區之建議事項。
十、應辦事項及實施機關。
十一、其他相關事項。

   第 三 章 國土計畫之擬訂、公告、變更及實施
第 11 條  
國土計畫之擬訂、審議及核定機關如下:
一、全國國土計畫:由中央主管機關擬訂、審議,報請行政院核定。
二、直轄市、縣(市)國土計畫:由直轄市、縣(市)主管機關擬訂、審
    議,報請中央主管機關核定。
前項全國國土計畫中特定區域之內容,如涉及原住民族土地及海域者,應
依原住民族基本法第二十一條規定辦理,並由中央主管機關會同中央原住
民族主管機關擬訂。

第 12 條  
國土計畫之擬訂,應邀集學者、專家、民間團體等舉辦座談會或以其他適
當方法廣詢意見,作成紀錄,以為擬訂計畫之參考。
國土計畫擬訂後送審議前,應公開展覽三十日及舉行公聽會;公開展覽及
公聽會之日期及地點應登載於政府公報、新聞紙,並以網際網路或其他適
當方法廣泛周知。人民或團體得於公開展覽期間內,以書面載明姓名或名
稱及地址,向該管主管機關提出意見,由該管機關參考審議,併同審議結
果及計畫,分別報請行政院或中央主管機關核定。
前項審議之進度、結果、陳情意見參採情形及其他有關資訊,應以網際網
路或登載於政府公報等其他適當方法廣泛周知。

第 13 條  
國土計畫經核定後,擬訂機關應於接到核定公文之日起三十日內公告實施
,並將計畫函送各有關直轄市、縣(市)政府及鄉(鎮、市、區)公所分
別公開展覽;其展覽期間,不得少於九十日;計畫內容重點應登載於政府
公報、新聞紙,並以網際網路或其他適當方法廣泛周知。
直轄市、縣(市)國土計畫未依規定公告者,中央主管機關得逕為公告及
公開展覽。

第 14 條  
直轄市、縣(市)國土計畫擬訂機關對於核定之國土計畫申請復議時,應
於前條第一項規定公告實施前提出,並以一次為限。經復議決定維持原核
定計畫時,應即依規定公告實施。

第 15 條  
全國國土計畫公告實施後,直轄市、縣(市)主管機關應依中央主管機關
規定期限,辦理直轄市、縣(市)國土計畫之擬訂或變更。但其全部行政
轄區均已發布實施都市計畫或國家公園計畫者,得免擬訂直轄市、縣(市
)國土計畫。
直轄市、縣(市)主管機關未依前項規定期限辦理直轄市、縣(市)國土
計畫之擬訂或變更者,中央主管機關得逕為擬訂或變更,並準用第十一條
至第十三條規定程序辦理。
國土計畫公告實施後,擬訂計畫之機關應視實際發展情況,全國國土計畫
每十年通盤檢討一次,直轄市、縣(市)國土計畫每五年通盤檢討一次,
並作必要之變更。但有下列情事之一者,得適時檢討變更之:
一、因戰爭、地震、水災、風災、火災或其他重大事變遭受損壞。
二、為加強資源保育或避免重大災害之發生。
三、政府興辦國防、重大之公共設施或公用事業計畫。
四、其屬全國國土計畫者,為擬訂、變更都會區域或特定區域之計畫內容
    。
五、其屬直轄市、縣(市)國土計畫者,為配合全國國土計畫之指示事項
    。
前項第一款、第二款及第三款適時檢討變更之計畫內容及辦理程序得予以
簡化;其簡化之辦法,由中央主管機關定之。

第 16 條  
直轄市、縣(市)國土計畫公告實施後,應由直轄市、縣(市)主管機關
通知當地都市計畫主管機關按國土計畫之指導,辦理都市計畫之擬訂或變
更。
前項都市計畫之擬訂或變更,中央主管機關或直轄市、縣(市)主管機關
得指定各該擬定機關限期為之,必要時並得逕為擬定或變更。

第 17 條  
各目的事業主管機關興辦性質重要且在一定規模以上部門計畫時,除應遵
循國土計畫之指導外,並應於先期規劃階段,徵詢同級主管機關之意見。
中央目的事業主管機關興辦部門計畫與各級國土計畫所定部門空間發展策
略或計畫產生競合時,應報由中央主管機關協調;協調不成時,得報請行
政院決定之。
第一項性質重要且在一定規模以上部門計畫之認定標準,由中央主管機關
定之。

第 18 條  
各級主管機關因擬訂或變更國土計畫須派員進入公、私有土地或建築物調
查或勘測時,其所有人、占有人、管理人或使用人不得拒絕。但進入國防
設施用地,應經該國防設施用地主管機關同意。
前項調查或勘測人員進入公、私有土地或建築物調查或勘測時,應出示執
行職務有關之證明文件或顯示足資辨別之標誌;於進入建築物或設有圍障
之土地調查或勘測前,應於七日前通知其所有人、占有人、管理人或使用
人。
為實施前項調查或勘測,須遷移或拆除地上障礙物,致所有人或使用人遭
受之損失,應先予適當之補償,其補償價額以協議為之。

第 19 條  
為擬訂國土計畫,主管機關應蒐集、協調及整合國土規劃基礎資訊與環境
敏感地區等相關資料,各有關機關應配合提供;中央主管機關並應定期從
事國土利用現況調查及土地利用監測。
前項國土利用現況調查及土地利用監測之辦法,由中央主管機關定之。
第一項資訊之公開,依政府資訊公開法之規定辦理。

   第 四 章 國土功能分區之劃設及土地使用管制
第 20 條  
各國土功能分區及其分類之劃設原則如下:
一、國土保育地區:依據天然資源、自然生態或景觀、災害及其防治設施
    分布情形加以劃設,並按環境敏感程度,予以分類:
(一)第一類:具豐富資源、重要生態、珍貴景觀或易致災條件,其環境
      敏感程度較高之地區。
(二)第二類:具豐富資源、重要生態、珍貴景觀或易致災條件,其環境
      敏感程度較低之地區。
(三)其他必要之分類。
二、海洋資源地區:依據內水與領海之現況及未來發展需要,就海洋資源
    保育利用、原住民族傳統使用、特殊用途及其他使用等加以劃設,並
    按用海需求,予以分類:
(一)第一類:使用性質具排他性之地區。
(二)第二類:使用性質具相容性之地區。
(三)其他必要之分類。
三、農業發展地區:依據農業生產環境、維持糧食安全功能及曾經投資建
    設重大農業改良設施之情形加以劃設,並按農地生產資源條件,予以
    分類:
(一)第一類:具優良農業生產環境、維持糧食安全功能或曾經投資建設
      重大農業改良設施之地區。
(二)第二類:具良好農業生產環境、糧食生產功能,為促進農業發展多
      元化之地區。
(三)其他必要之分類。
四、城鄉發展地區:依據都市化程度及發展需求加以劃設,並按發展程度
    ,予以分類:
(一)第一類:都市化程度較高,其住宅或產業活動高度集中之地區。
(二)第二類:都市化程度較低,其住宅或產業活動具有一定規模以上之
      地區。
(三)其他必要之分類。
新訂或擴大都市計畫案件,應以位屬城鄉發展地區者為限。

第 21 條  
國土功能分區及其分類之土地使用原則如下:
一、國土保育地區:
(一)第一類:維護自然環境狀態,並禁止或限制其他使用。
(二)第二類:儘量維護自然環境狀態,允許有條件使用。
(三)其他必要之分類:按環境資源特性給予不同程度之使用管制。
二、海洋資源地區:
(一)第一類:供維護海域公共安全及公共福址,或符合海域管理之有條
      件排他性使用,並禁止或限制其他使用。
(二)第二類:供海域公共通行或公共水域使用之相容使用。
(三)其他必要之分類:其他尚未規劃或使用者,按海洋資源條件,給予
      不同程度之使用管制。
三、農業發展地區:
(一)第一類:供農業生產及其必要之產銷設施使用,並禁止或限制其他
      使用。
(二)第二類:供農業生產及其產業價值鏈發展所需設施使用,並依其產
      業特性給予不同程度之使用管制、禁止或限制其他使用。
(三)其他必要之分類:按農業資源條件給予不同程度之使用管制。
四、城鄉發展地區:
(一)第一類:供較高強度之居住、產業或其他城鄉發展活動使用。
(二)第二類:供較低強度之居住、產業或其他城鄉發展活動使用。
(三)其他必要之分類:按城鄉發展情形給予不同程度之使用管制。

第 22 條  
直轄市、縣(市)國土計畫公告實施後,應由各該主管機關依各級國土計
畫國土功能分區之劃設內容,製作國土功能分區圖及編定適當使用地,報
經中央主管機關核定後公告,並實施管制。
前項國土功能分區圖,除為加強國土保育者,得隨時辦理外,應於國土計
畫所定之一定期限內完成。
前二項國土功能分區圖繪製之辦理機關、製定方法、比例尺、辦理、檢討
變更程序及公告等之作業辦法,由中央主管機關定之。

第 23 條  
國土保育地區以外之其他國土功能分區,如有符合國土保育地區之劃設原
則者,除應依據各該國土功能分區之使用原則進行管制外,並應按其資源
、生態、景觀或災害特性及程度,予以禁止或限制使用。
國土功能分區及其分類之使用地類別編定、變更、規模、可建築用地及其
強度、應經申請同意使用項目、條件、程序、免經申請同意使用項目、禁
止或限制使用及其他應遵行之土地使用管制事項之規則,由中央主管機關
定之。但屬實施都市計畫或國家公園計畫者,仍依都市計畫法、國家公園
法及其相關法規實施管制。
前項規則中涉及原住民族土地及海域之使用管制者,應依原住民族基本法
第二十一條規定辦理,並由中央主管機關會同中央原住民族主管機關訂定
。
直轄市、縣(市)主管機關得視地方實際需要,依全國國土計畫土地使用
指導事項,由該管主管機關另訂管制規則,並報請中央主管機關核定。
國防、重大之公共設施或公用事業計畫,得於各國土功能分區申請使用。

第 24 條  
於符合第二十一條國土功能分區及其分類之使用原則下,從事一定規模以
上或性質特殊之土地使用,應由申請人檢具第二十六條規定之書圖文件申
請使用許可;其一定規模以上或性質特殊之土地使用,其認定標準,由中
央主管機關定之。
前項使用許可不得變更國土功能分區、分類,且填海造地案件限於城鄉發
展地區申請,並符合海岸及海域之規劃。
第一項使用許可之申請,由直轄市、縣(市)主管機關受理。申請使用許
可範圍屬國土保育地區或海洋資源地區者,由直轄市、縣(市)主管機關
核轉中央主管機關審議外,其餘申請使用許可範圍由直轄市、縣(市)主
管機關審議。但申請使用範圍跨二個直轄市、縣(市)行政區以上、興辦
前條第五項國防、重大之公共設施或公用事業計畫跨二個國土功能分區以
上致審議之主管機關不同或填海造地案件者,由中央主管機關審議。
變更經主管機關許可之使用計畫,應依第一項及第三項規定程序辦理。但
變更內容性質單純者,其程序得予以簡化。
各級主管機關應依第七條規定辦理審議,並應收取審查費;其收費辦法,
由中央主管機關定之。
申請人取得主管機關之許可後,除申請填海造地使用許可案件依第三十條
規定辦理外,應於規定期限內進行使用;逾規定期限者,其許可失其效力
。未依經許可之使用計畫使用或違反其他相關法規規定,經限期改善而未
改善或經目的事業、水土保持、環境保護等主管機關廢止有關計畫者,廢
止其使用許可。
第一項及第三項至第六項有關使用許可之辦理程序、受理要件、審議方式
與期限、已許可使用計畫應辦理變更之情形與辦理程序、許可之失效、廢
止及其他相關事項之辦法,由中央主管機關定之。

第 25 條  
直轄市、縣(市)主管機關受理使用許可之申請後,經審查符合受理要件
者,應於審議前將其書圖文件於申請使用案件所在地鄉(鎮、市、區)公
所公開展覽三十日及舉行公聽會。但依前條第三項規定由中央主管機關審
議者,於直轄市、縣(市)主管機關受理審查符合受理要件核轉後,於審
議前公開展覽三十日及舉行公聽會。
前項舉行公聽會之時間、地點、辦理方式等事項,除應以網際網路方式公
開外,並得登載於政府公報、新聞紙或其他適當方法廣泛周知,另應以書
面送達申請使用範圍內之土地所有權人。但已依其他法規舉行公聽會,且
踐行以網際網路周知及書面送達土地所有權人者,不在此限。
公開展覽期間內,人民或團體得以書面載明姓名或名稱及地址,向主管機
關提出意見。主管機關應於公開展覽期滿之日起三十日內彙整人民或團體
意見,併同申請使用許可書圖文件報請審議。
前三項有關使用許可之公開展覽與公聽會之辦理方式及人民陳述意見處理
之辦法,由中央主管機關定之。

第 26 條  
依第二十四條規定申請使用許可之案件,應檢具下列書圖文件:
一、申請書及使用計畫。
二、使用計畫範圍內土地與建築物所有權人同意證明文件。但申請使用許
    可之事業依法得為徵收或依農村社區土地重劃條例得申請重劃者,免
    附。
三、依其他相關法令規定應先經各該主管機關同意之文件。
四、興辦事業計畫已依各目的事業主管法令同意之文件。
五、其他必要之文件。
主管機關審議申請使用許可案件,應考量土地使用適宜性、交通與公共設
施服務水準、自然環境及人為設施容受力。依各國土功能分區之特性,經
審議符合下列條件者,得許可使用:
一、國土保育地區及海洋資源地區:就環境保護、自然保育及災害防止,
    為妥適之規劃,並針對該使用所造成生態環境損失,採取彌補或復育
    之有效措施。
二、農業發展地區:維護農業生產環境及水資源供應之完整性,避免零星
    使用或影響其他農業生產環境之使用;其有興建必要之農業相關設施
    ,應以與當地農業生產經營有關者為限。
三、城鄉發展地區:都市成長管理、發展趨勢之關聯影響、公共建設計畫
    時程、水資源供應及電力、瓦斯、電信等維生系統完備性。
前二項使用許可審議應檢附之書圖文件內容、格式、許可條件具體規定等
相關事項之審議規則,由中央主管機關定之。

第 27 條  
申請使用許可案件經依前條規定審議通過後,由主管機關核發使用許可,
並將經許可之使用計畫書圖、文件,於各有關直轄市、縣(市)政府及鄉
(鎮、市、區)公所分別公開展覽;其展覽期間,不得少於三十日,並得
視實際需要,將計畫內容重點登載於政府公報、新聞紙、網際網路或其他
適當方法廣泛周知。
前項許可使用計畫之使用地類別、使用配置、項目、強度,應作為範圍內
土地使用管制之依據。

第 28 條  
經主管機關核發使用許可案件,中央主管機關應向申請人收取國土保育費
作為辦理國土保育有關事項之用;直轄市、縣(市)主管機關應向申請人
收取影響費,作為改善或增建相關公共設施之用,影響費得以使用許可範
圍內可建築土地抵充之。
直轄市、縣(市)主管機關收取前項影響費後,應於一定期限內按前項用
途使用;未依期限或用途使用者,申請人得要求直轄市、縣(市)主管機
關返還已繳納之影響費。
第一項影響費如係配合整體國土計畫之推動、指導等性質,或其他法律定
有同性質費用之收取者,得予減免。
前三項國土保育費及影響費之收費方式、費額(率)、應使用之一定期限
、用途、影響費之減免與返還、可建築土地抵充之範圍及其他相關事項之
辦法,由中央主管機關定之。
第一項影響費得成立基金,其保管及運用之規定,由直轄市、縣(市)主
管機關定之。

第 29 條  
申請人於主管機關核發使用許可後,應先完成下列事項,始得依經許可之
使用計畫進行後續使用:
一、將使用計畫範圍內應登記為直轄市、縣(市)或鄉(鎮、市)管有之
    公共設施用地完成分割、移轉登記為各該直轄市、縣(市)或鄉(鎮
    、市)有。
二、分別向中央主管機關繳交國土保育費及直轄市、縣(市)主管機關繳
    交影響費。
三、使用地依使用計畫內容申請變更。
前項公共設施用地上需興建之設施,應由申請人依使用計畫分期興建完竣
勘驗合格,領得使用執照並將所有權移轉登記為直轄市、縣(市)或鄉(
鎮、市)有後,其餘非公共設施用地上建築物始得核發使用執照。但經申
請人提出各分期應興建完竣設施完成前之服務功能替代方案,並經直轄市
、縣(市)或特設主管建築機關同意者,不在此限。
申請人於前項公共設施用地上興建公共設施時,不適用土地法第二十五條
規定。
第一項及第二項許可使用後之程序、作業方式、負擔、公共設施項目及其
他相關事項之辦法,由中央主管機關定之。
第一項及第二項之公共設施用地及設施,其所有權移轉登記承受人依其他
法律另有規定者,從其規定;申請移轉登記為直轄市、縣(市)或鄉(鎮
、市)有時,得由申請人憑第二十七條第一項規定許可文件單獨申請登記
;登記機關辦理該移轉登記時,免繕發權利書狀,登記完畢後,應通知該
直轄市、縣(市)政府或鄉(鎮、市)公所。

第 30 條  
申請填海造地案件依第二十四條規定取得使用許可後,申請人應於規定期
限內提出造地施工計畫,繳交開發保證金;經直轄市、縣(市)主管機關
許可並依計畫填築完成後,始得依前條第一項規定辦理相關事宜。
前項造地施工計畫,涉及國防或經中央主管機關認定其公共安全影響範圍
跨直轄市、縣(市),由中央主管機關許可。
第一項造地施工計畫屆期未申請許可者,其依第二十四條規定取得之許可
失其效力;造地施工計畫經審議駁回或不予許可者,審議機關應送請中央
主管機關廢止其依第二十四條規定取得之許可。
第一項造地施工計畫內容及書圖格式、申請期限、展延、保證金計算、減
免、繳交、動支、退還、造地施工管理及其他相關事項之辦法,由中央主
管機關定之。
第一項造地施工計畫之許可,其他法規另有規定者,從其規定。但其他法
規未規定申請期限,仍應依第一項申請期限辦理之。

第 31 條  
使用許可內容涉及依法核定為國家機密或其他法律、法規命令規定應秘密
之事項或限制、禁止公開者,不適用第二十五條及第二十七條有關公開展
覽、公聽會及計畫內容公告周知之規定。

第 32 條  
直轄市、縣(市)主管機關公告國土功能分區圖後,應按本法規定進行管
制。區域計畫實施前或原合法之建築物、設施與第二十三條第二項或第四
項所定土地使用管制內容不符者,除准修繕外,不得增建或改建。當地直
轄市、縣(市)主管機關認有必要時,得斟酌地方情形限期令其變更使用
或遷移,其因遷移所受之損害,應予適當之補償;在直轄市、縣(市)主
管機關令其變更使用、遷移前,得為區域計畫實施前之使用、原來之合法
使用或改為妨礙目的較輕之使用。
直轄市、縣(市)主管機關對於既有合法可建築用地經依直轄市、縣(市
)國土計畫變更為非可建築用地時,其所受之損失,應予適當補償。
前二項補償方式及其他相關事項之辦法,由中央主管機關定之。

第 33 條  
政府為國土保安及生態保育之緊急需要,有取得土地、建築物或設施之必
要者,應由各目的事業主管機關依法價購、徵收或辦理撥用。

第 34 條  
申請人申請使用許可違反本法或依本法授權訂定之相關命令而主管機關疏
於執行時,受害人民或公益團體得敘明疏於執行之具體內容,以書面告知
主管機關。主管機關於書面告知送達之日起六十日內仍未依法執行者,人
民或公益團體得以該主管機關為被告,對其怠於執行職務之行為,直接向
行政法院提起訴訟,請求判令其執行。
行政法院為前項判決時,得依職權判令被告機關支付適當律師費用、偵測
鑑定費用或其他訴訟費用予原告。
第一項之書面告知格式,由中央主管機關定之。

   第 五 章 國土復育
第 35 條  
下列地區得由目的事業主管機關劃定為國土復育促進地區,進行復育工作
:
一、土石流高潛勢地區。
二、嚴重山崩、地滑地區。
三、嚴重地層下陷地區。
四、流域有生態環境劣化或安全之虞地區。
五、生態環境已嚴重破壞退化地區。
六、其他地質敏感或對國土保育有嚴重影響之地區。
前項國土復育促進地區之劃定、公告及廢止之辦法,由主管機關會商有關
中央目的事業主管機關定之。
國土復育促進地區之劃定機關,由中央主管機關協調有關機關決定,協調
不成,報行政院決定之。

第 36 條  
國土復育促進地區經劃定者,應以保育和禁止開發行為及設施之設置為原
則,並由劃定機關擬訂復育計畫,報請中央目的事業主管機關核定後實施
。如涉及原住民族土地,劃定機關應邀請原住民族部落參與計畫之擬定、
執行與管理。
前項復育計畫,每五年應通盤檢討一次,並得視需要,隨時報請行政院核
准變更;復育計畫之標的、內容、合於變更要件,及禁止、相容與限制事
項,由中央主管機關定之。
各目的事業主管機關為執行第一項復育計畫,必要時,得依法價購、徵收
區內私有土地及合法土地改良物。

第 37 條  
國土復育促進地區內已有之聚落或建築設施,經中央目的事業主管機關或
直轄市、縣(市)政府評估安全堪虞者,除有立即明顯之危害,不得限制
居住或強制遷居。
前項經評估有安全堪虞之地區,中央目的事業主管機關或直轄市、縣(市
)政府應研擬完善安置及配套計畫,並徵得居民同意後,於安全、適宜之
土地,整體規劃合乎永續生態原則之聚落,予以安置,並協助居住、就業
、就學、就養及保存其傳統文化;必要時,由行政院協調整合辦理。

   第 六 章 罰則
第 38 條  
從事未符合國土功能分區及其分類使用原則之一定規模以上或性質特殊之
土地使用者,由該管直轄市、縣(市)主管機關處行為人新臺幣一百萬元
以上五百萬元以下罰鍰。
有下列情形之一者,由該管直轄市、縣(市)主管機關處行為人新臺幣三
十萬元以上一百五十萬元以下罰鍰:
一、未經使用許可而從事符合國土功能分區及其分類使用原則之一定規模
    以上或性質特殊之土地使用。
二、未依許可使用計畫之使用地類別、使用配置、項目、強度進行使用。
違反第二十三條第二項或第四項之管制使用土地者,由該管直轄市、縣(
市)主管機關處行為人新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰。
依前三項規定處罰者,該管直轄市、縣(市)主管機關得限期令其變更使
用、停止使用或拆除其地上物恢復原狀;於管制使用土地上經營業務者,
必要時得勒令歇業,並通知該管主管機關廢止其全部或一部登記。
前項情形經限期變更使用、停止使用、拆除地上物恢復原狀或勒令歇業而
不遵從者,得按次依第一項至第三項規定處罰,並得依行政執行法規定停
止供水、供電、封閉、強制拆除或採取其他恢復原狀之措施,其費用由行
為人負擔。
有第一項、第二項第一款或第三項情形無法發現行為人時,直轄市、縣(
市)主管機關應依序命土地或地上物使用人、管理人或所有人限期停止使
用或恢復原狀;屆期不履行,直轄市、縣(市)主管機關得依行政執行法
規定辦理。
前項土地或地上物屬公有者,管理人於收受限期恢復原狀之通知後,得於
期限屆滿前擬定改善計畫送主管機關核備,不受前項限期恢復原狀規定之
限制。但有立即影響公共安全之情事時,應迅即恢復原狀或予以改善。

第 39 條  
有前條第一項、第二項或第三項情形致釀成災害者,處七年以下有期徒刑
,得併科新臺幣五百萬元以下罰金;因而致人於死者,處五年以上十二年
以下有期徒刑,得併科新臺幣一千萬元以下罰金;致重傷者,處三年以上
十年以下有期徒刑,得併科新臺幣七百萬元以下罰金。
犯前項之罪者,其墾殖物、工作物、施工材料及所使用之機具,不論屬於
犯罪行為人與否,沒收之。

第 40 條  
直轄市、縣(市)主管機關對土地違規使用應加強稽查,並由依第三十八
條規定所處罰鍰中提撥一定比率,供民眾檢舉獎勵使用。
前項檢舉土地違規使用獎勵之對象、基準、範圍及其他相關事項之辦法,
由中央主管機關定之。

   第 七 章 附則
第 41 條  
直轄市、縣(市)主管機關之海域管轄範圍,得由中央主管機關會商有關
機關劃定。
各級主管機關為執行海域內違反本法之取締、蒐證、移送等事項,由海岸
巡防機關協助提供載具及安全戒護。

第 42 條  
第十五條第三項第三款及第二十三條第五項所定重大之公共設施或公用事
業計畫,其認定標準,由中央主管機關定之。

第 43 條  
政府應整合現有國土資源相關研究機構,推動國土規劃研究;必要時,得
經整合後指定國家級國土規劃研究專責之法人或機構。

第 44 條  
中央主管機關應設置國土永續發展基金;其基金來源如下:
一、使用許可案件所收取之國土保育費。
二、政府循預算程序之撥款。
三、自來水事業機構附徵之一定比率費用。
四、電力事業機構附徵之一定比率費用。
五、違反本法罰鍰之一定比率提撥。
六、民間捐贈。
七、本基金孳息收入。
八、其他收入。
前項第二款政府之撥款,自本法施行之日起,中央主管機關應視國土計畫
檢討變更情形逐年編列預算移撥,於本法施行後十年,移撥總額不得低於
新臺幣五百億元。第三款及第四款來源,自本法施行後第十一年起適用。
第一項第三款至第五款,其附徵項目、一定比率之計算方式、繳交時間、
期限與程序及其他相關事項之辦法,由中央主管機關定之。
國土永續發展基金之用途如下:
一、依本法規定辦理之補償所需支出。
二、國土之規劃研究、調查及土地利用之監測。
三、依第一項第五款來源補助直轄市、縣(市)主管機關辦理違規查處及
    支應民眾檢舉獎勵。
四、其他國土保育事項。

第 45 條  
中央主管機關應於本法施行後二年內,公告實施全國國土計畫。
直轄市、縣(市)主管機關應於全國國土計畫公告實施後二年內,依中央
主管機關指定之日期,一併公告實施直轄市、縣(市)國土計畫;並於直
轄市、縣(市)國土計畫公告實施後二年內,依中央主管機關指定之日期
,一併公告國土功能分區圖。
直轄市、縣(市)主管機關依前項公告國土功能分區圖之日起,區域計畫
法不再適用。

第 46 條  
本法施行細則,由中央主管機關定之。

第 47 條  
本法施行日期,由行政院於本法公布後一年內定之。

 


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  稱 農業用地興建農舍辦法
修正日期 民國 104 年 09 月 04 日
第 1 條  
本辦法依農業發展條例(以下簡稱本條例)第十八條第五項規定訂定之。

第 2 條  
依本條例第十八條第一項規定申請興建農舍之申請人應為農民,且其資格
應符合下列條件,並經直轄市、縣(市)主管機關核定:
一、年滿二十歲或未滿二十歲已結婚者。
二、申請人之戶籍所在地及其農業用地,須在同一直轄市、縣(市)內,
    且其土地取得及戶籍登記均應滿二年者。但參加興建集村農舍建築物
    坐落之農業用地,不受土地取得應滿二年之限制。
三、申請興建農舍之該筆農業用地面積不得小於零點二五公頃。但參加興
    建集村農舍及於離島地區興建農舍者,不在此限。
四、申請人無自用農舍者。申請人已領有個別農舍或集村農舍建造執照者
    ,視為已有自用農舍。但該建造執照屬尚未開工且已撤銷或原申請案
    件重新申請者,不在此限。
五、申請人為該農業用地之所有權人,且該農業用地應確供農業使用及屬
    未經申請興建農舍者;該農舍之興建並不得影響農業生產環境及農村
    發展。
前項第五款規定確供農業使用與不影響農業生產環境及農村發展之認定,
由申請人檢附依中央主管機關訂定之經營計畫書格式,載明該筆農業用地
農業經營現況、農業用地整體配置及其他事項,送請直轄市、縣(市)主
管機關審查。
直轄市、縣(市)主管機關為辦理第一項申請興建農舍之核定作業,得由
農業單位邀集環境保護、建築管理、地政、都市計畫等單位組成審查小組
,審查前二項、第三條、第四條至第六條規定事項。

第 3 條  
依本條例第十八條第三項規定申請興建農舍之申請人應為農民,且其資格
應符合前條第一項第四款及第五款規定,其申請興建農舍,得依都市計畫
法第八十五條授權訂定之施行細則與自治法規、實施區域計畫地區建築管
理辦法、建築法、國家公園法及其他相關法令規定辦理。

第 3-1 條  
農民之認定,由農民於申請興建農舍時,檢附農業生產相關佐證資料,經
直轄市、縣(市)主管機關會同專家、學者會勘後認定之。但屬農民健康
保險被保險人或全民健康保險第三類被保險人者,不在此限。

第 4 條  
本條例中華民國八十九年一月二十八日修正施行前取得之農業用地,有下
列情形之一者,得準用前條規定申請興建農舍:
一、依法被徵收之農業用地。但經核准全部或部分發給抵價地者,不適用
    之。
二、依法為得徵收之土地,經土地所有權人自願以協議價購方式讓售與需
    地機關。
前項土地所有權人申請興建農舍,以自完成徵收所有權登記後三十日起或
完成讓售移轉登記之日起三年內,於同一直轄市、縣(市)內取得農業用
地並提出申請者為限,其申請面積並不得超過原被徵收或讓售土地之面積
。
本辦法九十二年一月三日修正施行後至一百零二年七月一日修正施行前,
屬本條第一項適用案件且已於公告徵收或完成讓售移轉登記之日起一年內
,於同一直轄市、縣(市)內重新購置農業用地者,得自一百零二年七月
一日修正施行後二年內申請興建農舍。

第 5 條  
申請興建農舍之農業用地,有下列情形之一者,不得依本辦法申請興建農
舍:
一、非都市土地工業區或河川區。
二、前款以外其他使用分區之水利用地、生態保護用地、國土保安用地或
    林業用地。
三、非都市土地森林區養殖用地。
四、其他違反土地使用管制規定者。
申請興建農舍之農業用地,有下列情形之一者,不得依本辦法申請興建集
村農舍:
一、非都市土地特定農業區。
二、非都市土地森林區農牧用地。
三、都市計畫保護區。

第 6 條  
申請興建農舍之申請人五年內曾取得個別農舍或集村農舍建造執照,且無
下列情形之一者,直轄市、縣(市)主管機關或其他主管機關應認不符農
業發展條例第十八條第一項、第三項所定需興建要件而不予許可興建農舍
:
一、建造執照已撤銷或失效。
二、所興建農舍因天然災害致全倒、或自行拆除、或滅失。

第 7 條  
申請興建集村農舍之農業用地如屬經濟部公告之嚴重地層下陷地區,應先
依水利法施行細則第四十六條第一項由水利主管機關審查同意用水計畫書
或取得合法水源證明文件。

第 8 條  
起造人申請興建農舍,除應依建築法規定辦理外,應備具下列書圖文件,
向直轄市、縣(市)主管建築機關申請建造執照:
一、申請書:應載明申請人之姓名、年齡、住址、申請地號、申請興建農
    舍之農業用地面積、農舍用地面積、農舍建築面積、樓層數及建築物
    高度、總樓地板面積、建築物用途、建築期限、工程概算等。申請興
    建集村農舍者,並應載明建蔽率及容積率。
二、相關主管機關依第二條與第三條規定核定之文件、第九條第二項第五
    款放流水相關同意文件及第六款興建小面積農舍同意文件。
三、地籍圖謄本。
四、土地權利證明文件。
五、土地使用分區證明。
六、工程圖樣:包括農舍平面圖、立面圖、剖面圖,其比例尺不小於百分
    之一。
七、申請興建農舍之農業用地配置圖,包括農舍用地面積檢討、農業經營
    用地面積檢討、排水方式說明,其比例尺不小於一千二百分之一。
申請興建農舍變更起造人時,除為繼承且在施工中者外,應依第二條第一
項規定辦理;施工中因法院拍賣者,其變更起造人申請面積依法院拍賣面
積者,不受第二條第一項第二款有關取得土地應滿二年與第三款最小面積
規定限制。
本辦法所定農舍建築面積為第三條、第十條與第十一條第一項第三款相關
法規所稱之基層建築面積;農舍用地面積為法定基層建築面積,且為農舍
與農舍附屬設施之水平投影面積用地總和;農業經營用地面積為申請興建
農舍之農業用地扣除農舍用地之面積。

第 9 條  
興建農舍起造人應為該農舍坐落土地之所有權人。
興建農舍應符合下列規定:
一、農舍興建圍牆,以不超過農舍用地面積範圍為限。
二、地下層每層興建面積,不得超過農舍建築面積,其面積應列入總樓地
    板面積計算。但依都市計畫法令或建築技術規則規定設置之法定停車
    空間,得免列入總樓地板面積計算。
三、申請興建農舍之農業用地,其農舍用地面積不得超過該農業用地面積
    百分之十,扣除農舍用地面積後,供農業生產使用部分之農業經營用
    地應為完整區塊,且其面積不得低於該農業用地面積百分之九十。但
    於離島地區,以下列原因,於本條例中華民國八十九年一月二十八日
    修正生效後,取得被繼承人或贈與人於上開日期前所有之農業用地,
    申請興建農舍者,不在此限:
(一)繼承。
(二)為民法第一千一百三十八條所定遺產繼承人於繼承開始前因被繼承
      人之贈與。
四、興建之農舍,應依建築技術規則之規定,設置建築物污水處理設施。
    其為預鑄式建築物污水處理設施者,應於申報開工時檢附該設施依預
    鑄式建築物污水處理設施管理辦法取得之審定登記文件影本,並於安
    裝時,作成現場安裝紀錄。
五、農舍之放流水應符合放流水標準,並排入排水溝渠。放流水流經屬灌
    排系統或私有水體者,並應符合下列規定:
(一)排入灌排系統者,應經該管理機關(構)同意及水利主管機關核准
      。
(二)排入私有水體者,應經所有人同意。
六、同一筆農業用地僅能申請興建一棟農舍,採分期興建方式辦理者,申
    請人除原申請人外,均須符合第二條第一項資格,且農舍建築面積應
    超過四十五平方公尺。但經直轄市、縣(市)農業單位或其他主管機
    關同意者,不在此限。

第 10 條  
個別興建農舍之興建方式、最高樓地板面積、農舍建築面積、樓層數、建
築物高度及許可條件,應依都市計畫法第八十五條授權訂定之施行細則與
自治法規、實施區域計畫地區建築管理辦法、建築法、國家公園法及其他
相關法令規定辦理。

第 11 條 附件檔案
以集村方式興建農舍者,其集村農舍用地面積應小於一公頃,以分幢分棟
方式興建十棟以上未滿五十棟,一次集中申請,並符合下列規定:
一、二十位以上之農民為起造人,共同在一筆或數筆相毗連之農業用地整
    體規劃興建二十棟以上之農舍。但離島地區,得以十位以上之農民提
    出申請十棟以上之農舍。
二、除離島地區外,各起造人持有之農業用地,應位於同一鄉(鎮、市、
    區)或毗鄰之鄉(鎮、市、區),並應位同一種類之使用分區。但各
    起造人持有之農業用地位於特定農業區者,得以於一般農業區之農業
    用地興建集村農舍。
三、參加興建集村農舍之各起造人所持有之農業用地,其農舍建築面積計
    算,應依都市計畫法第八十五條授權訂定之施行細則與自治法規、實
    施區域計畫地區建築管理辦法、建築法、國家公園法及其他相關法令
    規定辦理。
四、依前款相關法令規定計算出農舍建築面積之總和為集村興建之全部農
    舍用地面積,並應完整連接,不得零散分布。
五、興建集村農舍坐落之農舍用地,其建蔽率不得超過百分之六十,容積
    率不得超過百分之二百四十。但農舍用地位於山坡地範圍者,其建蔽
    率不得超過百分之四十,容積率不得超過百分之一百二十。
六、農舍坐落之該筆或數筆相毗連之農業用地,應有道路通達。該道路寬
    度十棟至未滿三十棟者,為六公尺;三十棟以上未滿五十棟者,為八
    公尺。
七、農舍用地內通路之任一側應增設寬度一點五公尺以上之人行步道通達
    各棟農舍,並有適當之喬木植栽綠化及夜間照明。其通路之面積,應
    計入法定空地計算。
八、農舍建築應依下列規定退縮,並應計入農舍用地面積:
(一)農舍用地面臨經都市計畫法或相關法規公告之道路者,建築物應自
      道路境界線退縮八公尺以上建築。
(二)面臨前目經公告之道路、現有巷道其寬度未達八公尺者,其退縮建
      築深度至少應為該道路、現有巷道之寬度。
九、興建集村農舍應配合農業經營整體規劃,符合自用原則,於農舍用地
    設置公共設施;其應設置之公共設施如附表。
直轄市、縣(市)主管建築機關為辦理前項興建集村農舍建築許可作業,
應邀集相關單位與專家學者組成審查小組辦理。

第 12 條  
直轄市、縣(市)主管建築機關於核發建造執照後,應造冊列管,同時將
農舍坐落之地號及提供興建農舍之所有地號之清冊,送地政機關於土地登
記簿上註記,並副知該府農業單位建檔列管。
已申請興建農舍之農業用地,直轄市、縣(市)主管建築機關應於地籍套
繪圖上,將已興建及未興建農舍之農業用地分別著色標示,未經解除套繪
管制不得辦理分割。
已申請興建農舍領有使用執照之農業用地經套繪管制,除符合下列情形之
一者外,不得解除:
一、農舍坐落之農業用地已變更為非農業用地。
二、非屬農舍坐落之農業用地已變更為非農業用地。
三、農舍用地面積與農業用地面積比例符合法令規定,經依變更使用執照
    程序申請解除套繪管制後,該農業用地面積仍達零點二五公頃以上。
前項第三款農舍坐落該筆農業用地面積大於零點二五公頃,且二者面積比
例符合法令規定,其餘超出規定比例部分之農業用地得免經其他土地所有
權人之同意,逕依變更使用執照程序解除套繪管制。
第三項農業用地經解除套繪管制,或原領得之農舍建造執照已逾期失其效
力經申請解除套繪管制者,直轄市、縣(市)主管建築機關應將農舍坐落
之地號、提供興建農舍之所有地號及解除套繪管制之所有地號清冊,囑託
地政機關塗銷第一項之註記登記。

第 13 條  
起造人提出申請興建農舍之資料不實者,直轄市、縣(市)主管機關應撤
銷其核定,並由主管建築機關撤銷其建築許可。
經撤銷建築許可案件,其建築物依相關土地使用管制及建築法規定。

第 14 條  
直轄市、縣(市)主管建築機關得依本辦法規定,訂定符合城鄉風貌及建
築景觀之農舍標準圖樣。
採用農舍標準圖樣興建農舍者,得免由建築師設計。

第 15 條  
依本辦法申請興建農舍之該農業用地應維持作農業使用,直轄市、縣(市
)主管機關應將農舍及其農業用地造冊列管。
直轄市、縣(市)政府或其他主管機關為加強興建農舍之農業用地稽查及
取締,應邀集農業、建築管理、地政、都市計畫及相關單位等與農業專家
組成稽查小組定期檢查;經檢查農業用地與農舍未依規定使用者,由原核
定機關通知主管建築機關及區域計畫、都市計畫或國家公園主管機關依相
關規定處理,並通知其限期改正,屆期不改正者,得廢止其許可。
直轄市、縣(市)政府或其他主管機關應將前二項辦理情形,於次年度二
月前函報中央主管機關備查。中央主管機關並得不定期至直轄市、縣(市
)政府或其他主管機關稽查辦理情形。

第 16 條  
中華民國一百零一年十二月十四日前取得直轄市、縣(市)主管機關或其
他主管機關依第二條或第三條核定文件之申請興建農舍案件,於向直轄市
、縣(市)主管建築機關申請建造執照時,得適用中華民國一百零二年七
月一日修正施行前規定辦理。

第 17 條  
本辦法自發布日施行。


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