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目前分類:房地合一課徵所得稅 (12)

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增訂並修正「所得稅法」部分條文。

「所得稅法」

總統令中華民國105年7月27日華總一義字第10500080981號(增訂第十七條之四、第四十三條之三及第四十三條之四條文;並修正第一百二十六條條文)

第十七條之四

納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團 體者,納稅義務人依第十七條第一項第二款第二目之一規定申報捐贈列舉扣除金額之計算,除法律另有規定外,應依實際取得成本為準。但有下列情形之一者,由稽 徵機關依財政部訂定之標準核定之:

一、未能提出非現金財產實際取得成本之確實憑證。

二、非現金財產係受贈或繼承取得。

三、非現金財產因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素,致其捐贈時之價值與取得成本有顯著差異。

前項但書之標準,由財政部參照捐贈年度實際市場交易情形定之。

本法中華民國一百零五年七月十二日修正之條文施行前,納稅義務人、配偶及受扶養親屬已以非現金財產捐贈,而納稅義務人個人綜合所得稅尚未核課或尚未核課確定之案件,其捐贈列舉扣除金額之計算,適用第一項規定。

第四十三條之三

營 利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影響力者,除符合下列 各款規定之一者外,營利事業應將該關係企業當年度之盈餘,按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算,認列投資收益,計入當年度所得額課稅:

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104年房屋交易所得計算

104房屋交易所得計算  

所得稅法

第 14 條

第七類:財產交易所得:凡財產及權利因交易而取得之所得:
        一、財產或權利原為出價取得者,以交易時之成交
價額,減除原
始取得之成本,及因取得、改良
及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為
所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者,以交易
時之成交價額
,減除繼承時或受贈與時該項財
產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財
產或權利而支付之一切費用後之餘額為所
得額。 三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記
名公司債、各
級政府發行之債券或銀行經政府

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房地合一疑義解答

 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

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個人採用房地合一課稅(新制)出售自住房地,於完成移轉登記之日起算二年內重購自住房地,得適用重購退稅優惠。

財 政部臺北國稅局表示,房地合一實價課稅(新制)於105年1月開始施行後,適用新制課稅之納稅義務人買賣自住房地,如已於自住房地辦竣戶籍登記,且自住房 地出售的前1年內無出租或供營業使用,無論是先買後賣,或是先賣後買,出售舊房地與重購新房地的時間(以完成移轉登記日為準)差距在2年以內,均可申請適 用重購退稅優惠。

該 局說明,申請重購自住房地交易所得稅額扣抵或退還,個人或其配偶、未成年子女應於該出售及購買之房屋辨竣戶籍登記並居住,且該等房屋無出租、供營業或執行 業務使用。以配偶之一方出售自住房屋、土地,而以配偶之他方名義重購者,亦得通用。但重購之自住房屋、土地,若於重購後五年內改作其他用途或再行移轉時, 國稅局將追繳原扣抵或退還稅額。

該 局舉例說明,陳先生107年7月6日以1,200萬元購買A屋供自住,陳太太另於107年9月1日以1,800萬元出售105年1月5日取得之自住B屋, 應納稅額30萬元。陳太太於B屋所有權移轉登記次日30日內申報時,在不超過出售B屋應納稅額之限額內可按新屋(A屋)價額占舊屋(B屋)價額之比率計算 扣抵稅額,亦即陳太太可扣抵20萬元(30萬x1,200萬/1800萬),應繳納稅額為10萬元(30萬-20萬)。

該局提醒,申請新制自住房地重購退稅優惠者,不論是先售後購或先購後售,兩者都須符合新制自住房地條件才可適用。另須注意若以小屋換大屋,已繳納之房地所得稅可全額退稅;但以大屋換小屋,則只能按新屋價額占舊屋價額之比率退稅。

新聞來源:臺北國稅局

 


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核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定

 

發文機關:財政部

 

發文日期:民國104年8月19日

 

發文字號:台財稅字第10404620870號

 

主旨:核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定。

 

說明:

 

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核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定。

發文機關:財政部

發文日期:民國104年8月19日

發文字號:台財稅字第10404620870號

主旨:核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定。

說明:

一、納稅義務人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地,符合下列情形之一者,非屬所得稅法第4條之4第1項各款適用範圍,應依同法第14條第1項第7類規定計算房屋部分之財產交易所得併入綜合所得總額,於同法第71條規定期限內辦理結算申報:

(一)交易之房屋、土地係納稅義務人於103年1月1日之次日至104年12月31日間繼承取得,且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。

(二)交易之房屋、土地係被繼承人於104年12月31日以前取得,且納稅義務人於105年1月1日以後繼承取得。

二、前點交易之房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地者,納稅義務人得選擇依同法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得,並依同法第14條之5規定於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報房屋、土地交易所得,繳納所得稅。

三、 納稅義務人未依前點規定期間內申報,但於房屋、土地交易日之次年綜合所得稅結算申報期限前依所得稅法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得,並自動補報 及補繳稅款,稽徵機關應予受理,惟應認屬逾期申報案件,依同法第108條之2第1項有關未依限申報規定處罰;該補繳之稅款,得適用稅捐稽徵法第48條之1 規定,免依所得稅法第108條之2第2項規定處罰及加徵滯納金。惟應依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

四、 納稅義務人已依第二點規定選擇按所得稅法第14條之4及第14條之5規定計算及申報房屋、土地交易所得,於房屋、土地交易日之次年綜合所得稅結算申報期限 前,得向稽徵機關申請註銷申報,並依同法第14條第1項第7類規定計算房屋部分之財產交易所得,併入綜合所得總額,於同法第71條規定期限內辦理結算申 報。

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配合房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制)將自105年1月1日起施行,財政部於今(21)日發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」(以下簡稱本要點),供徵納雙方遵循。

財 政部表示,自105年1月1日起,個人及營利事業有所得稅法(以下簡稱本法)第4條之4規定之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合 稱房屋、土地)交易所得,應按新制申報所得稅。為利實務執行,該部特訂定本要點,規範新制相關所得計算及申報作業規定,共分為「總則」、「交易日、取得日 及持有期間」、「個人房屋、土地交易所得計算及相關調整」、「營利事業房屋、土地交易所得計算」及「附則」等5大部分,計21點(詳附件)。重點如下:

一、總則
個 人及營利事業自105年1月1日起交易下列房屋、土地應適用本要點規定課徵所得稅:(一)103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地; (二)105年1月1日以後取得之房屋、土地。另個人交易105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權,亦有本要點之適用。

二、交易日、取得日及持有期間
(一)房屋、土地「交易日」及「取得日」之認定,原則以完成所有權移轉登記日為準。另配合其他法令及實務作業為例外規定,例如:
1.因強制執行交易者,按領得權利移轉證書之日認定。
2.交易屬無法辦理建物所有權登記之房屋(如違章建築),以訂定買賣契約日認定。
(二)房屋、土地「持有期間」之計算,以自房屋、土地取得之日起算至交易之日止為原則。另對個人因繼承或受遺贈等取得房地情形為例外規定,例如:

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總統令 中 華 民 國 1 0 4 年6 月2 4 日
華 總 一 義 字 第 1 0 4 0 0 0 7 3 8 8 1 號
茲增訂所得稅法第四條之四、第四條之五、第十四條之四至第十四條之
八、第二十四條之五、第一百零八條之二及第一百二十五條之二條文;
並修正第一百二十六條條文,公布之。
總 統 馬英九
行政院院長 毛治國
財政部部長 張盛和

所得稅法增訂第四條之四、第四條之五、第十四條之四至第十四條之八、第二十四條之五、第一百零八條之二及第一百二十
五條之二條文;並修正第一百二十六條條文
中華民國 104 年6 月24 日公布
第四條之四 個人及營利事業自中華民國一百零五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地

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發文機關:財政部

發文日期:民國104年4月1日

發文字號:台財稅字第10304649640號

主旨:一百零三年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定。

說明:

茲依據所得稅法第十四條第一項第七類及同法施行細則第十七條之二訂定本規定如下:

一、個人出售房屋,已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者,其財產交易所得額之計算,應依所得稅法第十四條第一項第七類相關規定核實認定。

二、個人出售房屋,未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:

(一)稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之百分之十五計算其出售房屋之所得額:

1、臺北市,房地總成交金額新臺幣七千萬元以上。

2、新北市,房地總成交金額新臺幣六千萬元以上。

3、臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額新臺幣四千萬元以上。

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房地合一課徵所得稅制度草案

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十個有關個人最低稅負制問題

 

前言 「所得基本稅額條例」自95年1月1日起施行,凡是中華民國境內居住之個人(在境內有戶籍且經常居住在境內者)應依該條例規定申報繳納基本稅額,而個人海外所得自99年起始納入基本所得額中計算。

「所得基本稅額條例」規定應計入個人基本所得額的項目包含:個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」、海外所得(非中華民國來源所得及香港澳門來源所得)、特定保險給付及私募基金受益憑證之交易所得、個人綜合所得稅的「非現金部分之捐贈扣除額」等。 而基本稅額為基本所得額減除新臺幣(以下同)600萬元(自103年度起調整為670萬元)後之餘額乘以20%,因此,一申報戶的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下者,沒有繳納基本稅額的問題;超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)者,要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。

如果一般所得稅額≧基本稅額,就不必再繳基本稅額;如果一般所得稅額<基本稅額,那麼除了原來的綜合所得稅額以外,還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。

而海外所得部分,一申報戶全年合計數未達100萬元者,不用計入基本所得額中計算;在100萬元以上者,應全數計入。

而海外所得在100萬元以上者,不一定就得申報繳納基本稅額,應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。

海外所得相關問題

一、 亦玲有中華民國護照,也有中華民國的戶籍和身分證,參加健保和國民年金。亦玲住在香港,在台居留時間一年不會超過183天,受聘於一家香港公司,薪水加獎金一年有新台幣100多萬元,在台則沒什麼所得。亦玲問:她明年要不要申報?是不是超過100萬元就要申報?依照港澳條例,港澳來源所得免納所得稅,是否可以根據港澳條例,即便當年投資港股獲利超過600萬元也可以不必申報?

答: 亦玲有中華民國的戶籍而且課稅年度中曾居留於境內,就是境內居住者,所以她取得的港澳地區來源所得屬所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之項目(海外所得),亦玲在香港的薪水加獎金在100萬元以上,應該全部計入基本所得額中計算。但是,如果亦玲的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下,就只須依照一般綜合所得稅繳稅,不必申報最低稅負。

亦玲有個朋友Linda,同樣是台勞,但她的駐點在新加坡,受僱於新加坡公司,Linda的新加坡薪資所得也超過百萬元,她聽說台灣和新加坡簽有租稅互免協定,她需要申報嗎? 答: 中華民國和新加坡雙方有關避免兩國間重複課稅協定是規範中華民國境內居住者取得新加坡的所得,在新加坡如何課稅,和我國所得基本稅額條例規定將境內居住者的海外所得納入基本所得額中計算無關。Linda如果是我國的居住者,她的新加坡薪資所得在100萬元以上,應該計入基本所得額中計算,基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下,就不需要申報最低稅負。

二、 買投顧的基金賺錢算海外所得、買投信發的就不算是嗎?那投資在台灣掛牌的TDR、ETF,算不算海外所得?或者也像海外基金一樣有所區分?

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