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請注意: 以下照片內容如非室內,即為環境介紹,非銷售物件本身。格局圖係未依一定比例縮小繪製之概繪圖,與實況仍有差距,其座向、格局、形狀等,仍須以房屋現場為準,照片僅供參考,實際以現況為主。

目前分類:奢侈稅財政部稅法解釋法 (6)

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出售自二親等以內親屬受贈取得之不動產,如該贈與人贈與前持有逾2年或係繼承取得,免課奢侈稅。

高雄市陳小姐來電詢問,打算出售自爺爺受贈取得未超過2年之房屋,但又擔心要繳納奢侈稅。

財 政部高雄國稅局表示:財政部104年2月5日及104年10月12日新增之特種貨物及勞務稅條例第5條第1項第12款「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞 務稅之範圍,其中常遇到是所有權人銷售自二親等以內親屬受贈取得之不動產的情況,以陳小姐的案例而言,爺爺係屬二親等以內親屬,只要爺爺贈與前持有該不動 產之期間逾2年或是爺爺取得該不動產係因繼承取得,即可免徵特種貨物及勞務稅。

新聞來源:高雄國稅局

 


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財政部臺北國稅局電子報摘要(2013-11-29

個人出售房地未劃分土地及房屋價格者,於申報綜合所得稅時,應如何計算財產交易所得

財政部臺北國稅局表示,依據所得稅法第 4 條第1 項第16 款規定,個人出售土地免納所得稅,故納稅義務人出售房地如未區分房屋及土地價格者,於申報綜合所得稅的財產交易所得時,應以房地買進總價及賣出總價之差額,按房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例計算財產交易所得,如另有支付相關必要費用(如:仲介費、代書費、土地增值稅及契稅等),該費用得自房地買進總價及賣出總價之差額中再行減除。

該局以轄內納稅義務人甲君為例說明,甲君於98 年度以1,200 萬元購入位於北市士林區的房地,並支付有契稅25,000 元、印花稅3,000 元及代書費18,000 元。嗣於101 年度以1,400 萬元的價格出售,並支付仲介費140,000 元及土地增值稅124,000 元。該屋因購屋的1,200 萬元及售屋的1,400 萬元,均未區分房屋及土地的個別價格,故甲君於申報101 年度綜合所得稅的財產交易所得時,應將售屋價格1,400 萬元減除購屋價格1,200 萬元及契稅等費用計310,000 元(25,000+3,000+18,000+140,000+ 124,000元),以其差額169 萬元乘以該房地101 年度房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例,計算財產交易所得。

該局進一步說明,如僅只有買進總價或賣出總價有區分房地價格者,亦應依據上開說明計算財產交易所得;如有支付相關必要費用,請妥為保管相關憑證以供稽徵機關核認。

(聯絡人:士林稽徵所葉股長;電話 2831-5171 分機301


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查近日某法院判決,因地政士簽約時知悉屋主出售之系爭房地,已有出租事實而無從申請辦理自用住宅,卻未主動提供正確資訊,明確告知其應會課徵奢侈稅,顯未盡受任之專業義務,又沒有將特種貨物及勞務稅條例等規定提供審閱,並說明其內容,認為地政士應負擔3分之2賠償責任即482,500元,合先敘明。

地政士受有委任報酬,本應忠實執行其受任之事務,惟法院苛求善良管理人之注意義務,對於任何稅賦疑義或法令諮詢,均應明確告知相關法律依據及其具體內容,並提供正確資訊,以維護當事人在交易過程中,判斷是否為交易行為及其合理期待利益。否則,即認為地政士未盡善良管理人之注意義務,對於委任人更應負賠償損害責任。

為維護自身執業權益,呼籲各位會員日後簽約時,務請提供「特種貨物及勞務稅自我檢核表」作為買賣契約書附件(*宜請屋主簽名並加蓋騎縫章),以免不必要訟累。


特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)

銷售不動產之自我檢核表

一、銷售(交換)持有期間在2年以內(2)房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地(除符合特種貨物及勞務稅條例5條規定排除課稅之項目外),以下是常見應申報課稅情形,請自我檢核。    

 

單獨銷售停車位。

銷售都市土地。

銷售配偶贈與之房地。

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工業用地、假農舍擬徵奢侈稅

〔自由時報記者鄭琪芳/台北報導〕財政部於二○一一年六月祭出奢侈稅(特種貨物及勞務稅)打房,但因「非都市土地」(都市計畫範圍以外土地)不納入課稅,部分投資客轉往炒作工業用地,財政部已注意到此問題,擬修法將「得核發建造執照非都市土地」納入課稅,未來工業用地、假農舍等,可能被課徵奢侈稅。

現行奢侈稅規定,出售「持有二年以內的房地或依法得核發建造執照的都市土地(都市計畫範圍內土地)」,按成交價課徵十%或十五%;但「素地」若是非都市土地,就算兩年內移轉也不會被課徵奢侈稅,由於工業用地多屬非都市土地,因此被排除課稅。

為打擊近年來工業用地不當炒作,財政部擬將非都市土地納入課稅,日前出爐的奢侈稅研究報告指出,鄰近都市或交通要道的非都市土地,價值與都市土地相近,若未納入課稅範圍,易成為短期投機炒作標的,建議將「得核發建造執照非都市土地」納入課稅。

預售屋也擬納入

另外,奢侈稅研究報告也建議,將課稅年限由二年延長至三年,持有未滿三年就出售的不動產,按成交價課徵七%;此外,預售屋為目前房市炒作的關鍵因素,部分建商或代銷業者透過特定專業投資客以「紅單」(預售訂購單)炒作房價,有必要將預售屋也納入課稅。

財政部賦稅署副署長許慈美說明,奢侈稅研究報告確實建議將非都市土地及預售屋納入課稅,並將課稅年限延長至三年,但財政部還在蒐集各界意見,目前還沒有既定方向。奢侈稅的目的是要打擊短期投機炒作,將朝此方向修法,並於本會期提出修正草案,但未列入優先法案,所以「底牌不急著亮出來」。


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有下列情形之一,非屬本條例規定之特種貨物:
一、所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦
    竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。
二、符合前款規定之所有權人或其配偶購買房屋及其坐落基地,致共持有
    二戶房地,自完成新房地移轉登記之日起算一年內出售原房地,或因
    調職、非自願離職、或其他非自願性因素出售新房地,且出售後仍符
    合前款規定者。
三、銷售與各級政府或各級政府銷售者。
四、經核准不課徵土地增值稅者。
五、依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
六、銷售因繼承或受遺贈取得者。
七、營業人興建房屋完成後第一次移轉者。
八、依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣者。
九、依銀行法第七十六條或其他法律規定處分,或依目的事業主管機關命
    令處分者。
十、所有權人以其自住房地拆除改建或與營業人合建分屋銷售者。
十一、銷售依都市更新條例以權利變換方式實施都市更新分配取得更新後
      之房屋及其坐落基地者。
第五條

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